Nonresidents Massachusetts Steuerrecht unterscheidet zwischen Bewohner und Nichtresidents. Einwohner werden in der Regel auf alle ihr Einkommen besteuert, es sei denn, anders ausschließen Nicht-Bewohner sind nur besteuert auf ihr Einkommen aus Quellen in Massachusetts abgeleitet. Nichtansässige werden auf ihrem Massachusetts-Bruttoeinkommen besteuert (abgeleitet von Quellen in Massachusetts), wenn dieser Betrag 8000 überschreitet oder die anteilige persönliche Freistellung, für die sie berechtigt sein können, je nachdem, welcher Betrag geringer ist. 1. Massachusetts Quelle Einkommen, das ausgeschlossen ist Massachusetts Bruttoeinkommen schließt bestimmte Einkünfte aus Quellen in Massachusetts: Nicht-Geschäft bezogenen Zinsen, Dividenden und Gewinne aus dem Verkauf oder Austausch von immateriellen Vermögenswerten und qualifizierten Renteneinkommen. 2. - Massachusetts Quelle Einkommen, das enthalten ist: Massachusetts Bruttoeinkommen umfasst Einkünfte aus Quellen in Massachusetts abgeleitet. Dies schließt Einkünfte ein, die aus irgendeinem Handelsgeschäft stammen oder damit zusammenhängen, einschließlich aller Beschäftigungen, die vom Steuerpflichtigen in Massachusetts ausgeübt werden, unabhängig davon, ob sich der Ausländer in einem Geschäft oder einer Beschäftigung in Massachusetts in dem Jahr, in dem die Einkünfte tätig sind, aktiv engagiert Wird von jeder Lotterie oder Wetten-Transaktion in Massachusetts aus dem Eigentum an jedem Interesse an echten oder greifbaren persönlichen Eigentum in Massachusetts aus160 Patente, Urheberrechte und andere ähnliche immaterielle verbunden mit Massachusetts und aller anderen Typen, die unter die Definition von Massachusetts Quelleneinkommen. Der direkt oder durch Bevollmächtigte oder Angestellte an der Erhaltung oder dem Betrieb eines Schreibtisches, eines Raumes, eines Büros, eines Geschäftes, eines Ladens, eines Lagers, einer Fabrik oder eines anderen Ortes in Massachusetts, an dem die Geschäfte beteiligt sind, unterhält oder betreibt oder daran beteiligt ist Systematisch und regelmäßig durchgeführt werden, oder der Nichtselbständige, direkt oder durch Bevollmächtigte oder Angestellte, in Massachusetts als Arbeitnehmer, Einzelunternehmer oder andere selbständige natürliche Person anwesend ist. Ein Nicht-Angestellter ist in der Regel nicht in einem Gewerbe oder Unternehmen, einschließlich jeder Beschäftigung in Massachusetts durchgeführt, wenn die Anwohner Non-Präsidenz für Unternehmen in Massachusetts ist casual, isoliert und inkonsequent. Eine Anwesenheit von Anwohnern, die in Massachusetts ansässig sind, wird gewöhnlich als zufällig, isoliert und inkonsequent betrachtet, wenn sie die Anforderungen des APS und der Beispiele erfüllt. 160160 Wenn Nichtresidents Einnahmen aus Quellen innerhalb von Massachusetts und anderswo erzielen oder daraus ableiten und keine genaue Bestimmung der Höhe des Einkommens von Massachusetts vorgenommen werden kann, muss eine Aufteilung des Einkommens vorgenommen werden, um diesen Betrag als Massachusetts-Bruttoeinkommen zu ermitteln. 4. Aufteilung der Einnahmen: Aufteilungsmethoden: Die drei häufigsten Aufteilungsmethoden, die verwendet werden, um Massachusetts Quelleneinkommen zu bestimmen, sind wie folgt: Das Bruttoeinkommen wird mit einem multipliziert: Mitarbeiter Vergütung auf einer stündlichen, täglichen, wöchentlichen oder monatlichen Basis: Bruch, der Zähler Von denen die Anzahl der Arbeitstage in Massachusetts ausgegeben ist und deren Nenner die Gesamtzahl der Arbeitstage beträgt. Mitarbeiter, die auf einer Meilenzahl kompensiert werden: Bruchteil, dessen Zähler die Gesamtmeilenzahl ist, die in Massachusetts gereist ist und deren Nenner die Mitarbeiter insgesamt ist Meilenzahl, auf die der Arbeitgeber berechnet Gesamtlöhne Verkäufer: Fraktion, deren Zähler ist die Menge der Verkäufe in Massachusetts gemacht und deren Nenner ist die Menge der Verkäufe gemacht everywhere.160 5th - Anmeldedaten: 160160 Nonresidents müssen Einreichung archivieren Steuererklärungen mit Massachusetts, wenn ihr Massachusetts-Bruttoeinkommen (abgeleitet von Quellen in Massachusetts) entweder 8000 oder die anteilige persönliche Freistellung überschreitet, auf die sie Anspruch haben, je nachdem, welcher Betrag geringer ist. Nonresidents-Datei Form 1-NRPY, Massachusetts Nonresident oder Teil-Jahr Resident Einkommensteuererklärung. General Rule - Massachusetts Bruttoeinkommen schließt bestimmte Einkünfte aus Quellen in Massachusetts aus: nicht geschäftsbezogene Zinsen, Dividenden und Gewinne aus dem Verkauf oder dem Umtausch bestimmter immaterieller Vermögenswerte und qualifizierten Rentenerträgen im Sinne von 830 CMR 62.5A.1 ( 4) (e). Insbesondere bezieht Massachusetts Quelleneinkommen nicht ein: Entschädigung gezahlt von den Vereinigten Staaten von Amerika zu seinem uniformierten militärischen Personal für die erbrachten Dienstleistungen im aktiven Dienst, einschließlich der Mitglieder der Armee, der Marine, der Luftwaffe, der Küstenwache und der Marines, die einer Militärluftbasis zugewiesen werden , Eine Marinestation oder eine öffentliche oder private Einrichtung in Massachusetts, an die sie im Rahmen der Dienstleistungsaufträge Bericht erstatten müssen. Erträge aus bestimmten immateriellen Vermögenswerten, z Annuitäten, Zinsen, Dividenden und Gewinnen aus dem Verkauf oder Austausch von immateriellen Vermögenswerten. Wenn nicht im Zusammenhang mit Massachusetts Beschäftigung, Geschäft oder den Verkauf oder Austausch von Massachusetts tatsächlichen oder greifbaren persönlichen Eigentum, oder wenn ein solches Einkommen qualifizierte Renten Einkommen, wie in 830 festgelegt CMR 62.5A.1 (4) (e) Massachusetts Quelle Einkommen erhalten Ein Ausländer, der Bürger eines fremden Landes ist. Wobei das Einkommen aus dem Bundesbruttoeinkommen unter einem Einkommensteuervertrag oder einer Konvention, der die Vereinigten Staaten angehören, ausgeschlossen ist. Massachusetts Quelleneinkommen, das nicht vom Bundesbruttoeinkommen durch den Vertrag oder die Konvention ausgeschlossen ist und das im Bundesbruttoeinkommen enthalten ist, unterliegt der Einkommensteuer von Massachusetts Renteneinnahmen aus jeder beitragsabhängigen Renten-, Renten-, Renten - oder Rentenversicherung der Regierung der Vereinigten Staaten oder der Commnwealth, an dem der Arbeitnehmer ein qualifiziertes Renteneinkommen geleistet hat, dh jede Verteilung, die der Steuerpflichtige unter: einem qualifizierten Vertrauen unter IRC erhält 401 (a) von der Besteuerung nach I. R.C. 501 (a) Vereinfachte Personalvorsorgepläne nach I. R.C. 408 (k) Annuitätenpläne nach I. R.C. 403 (a) und Rentenverträge nach I. R.C. 403 (b) individuelle Altersvorsorgepläne nach I. R.C. 7701 (a) (37) zuschußfähige Vergütungspläne staatlicher und lokaler Gebietskörperschaften und steuerbefreiter Organisationen im Sinne von I. R.C. 457 Regierungspläne unter I. R.C. 414 (d) Trusts, beschrieben in I. R.C. 501 (c) (18) Plan, Programm oder Anordnung, die in I. R.C. 3121 (v) (2) (C) wenn die Zahlungen mindestens jährlich erfolgen und über die versicherungsmathematische Lebenserwartung der Begünstigten verteilt werden oder wenn Zahlungen über mindestens zehn Jahre verteilt werden. Nicht beitragspflichtige Regierungspläne und militärische Renten von Ausländern. General Rule - Massachusetts brutto Einkommen enthält Einkünfte aus Quellen in Massachusetts abgeleitet. Im Einzelnen handelt es sich dabei um Einkünfte, die aus irgendeinem Handels - oder Geschäftsbereich stammen oder damit verbunden sind, einschließlich aller Beschäftigungen, die der Steuerpflichtige in Massachusetts leistet, und zwar unabhängig davon, in welchem Jahr dieses Einkommen tatsächlich vom Steuerpflichtigen und unabhängig vom Wohnsitz des Steuerpflichtigen gezahlt wird Domizil in dem Jahr, in dem es von jeder Lotterie oder Wetten in Massachusetts aus dem Besitz von jeglichem Interesse an echten oder greifbaren persönlichen Eigentum in Massachusetts aus160 Patente, Urheberrechte und andere ähnliche immaterielle mit Massachusetts verbunden und alle anderen Arten, die unter die Definition von Massachusetts Einkommen. Ein Nicht-Angestellter ist in der Regel nicht in einem Gewerbe oder Unternehmen beschäftigt, einschließlich aller Beschäftigung durch den Steuerpflichtigen in Massachusetts durchgeführt, wenn die Anwohner Non-Präsidenz für Unternehmen in Massachusetts ist lässig, isoliert und inkonsequent. Siehe AAT. Insbesondere umfasst das Einkommen von Massachusetts folgende Einkünfte: Einkünfte, die aus einem Geschäft oder Geschäftstätigkeit stammen oder mit diesem verbunden sind, einschließlich aller Beschäftigungen, die der Steuerpflichtige in Massachusetts leistet, unabhängig davon, ob der Nicht-Erwerbstätige aktiv tätig ist oder nicht Oder Geschäft oder Beschäftigung in Massachusetts in dem Jahr, in dem das Einkommen erhalten wird: Entschädigung für Personal Services in Massachusetts durchgeführt, unabhängig davon, wo bezahlt. Personal Service Entschädigung beinhaltet aber nicht beschränkt sich auf Löhne, Gehälter, Trinkgelder, Prämien, Provisionen, Gebühren und andere Entschädigungen, die sich auf Aktivitäten in Massachusetts durchgeführt, unabhängig davon, wo die Entschädigung gezahlt wird. Im Falle der Entschädigung für persönliche Dienstleistungen, muss ein Nicht-Resident melden alle Massachusetts Quelle Einkommen, auch wenn der gesamte Betrag nicht empfangen wird. Zum Beispiel müssen Beträge, die von einem Arbeitgeber für Bundeseinkommenssteuern, FICA-Beiträge, Krankenversicherungspläne oder andere ähnliche Quellenabzüge einbehalten werden, in Massachusetts Quelleneinkommen Covenant nicht auf Konkurrenzzahlungen einbezogen werden. Covenants oft für Zahlungen über eine Reihe von Jahren. Die späteren Zahlungen sind Massachusetts Quelle Einkommen, wenn der ursprüngliche Bund war auf der Grundlage der Steuerzahler Massachusetts Tätigkeit. Siehe DD 03-12, Richtlinie 5 Deferred Compensation. Davon ausgenommen sind qualifizierte Renteneinkünfte im Sinne von 830 CMR 62.5A.1 (5) (e) und auch keine Einkünfte aus Altersversorgungsplänen, die nach Bundessteuer von der staatlichen Besteuerung befreit sind S Corporation. Ausschüttungen aufgrund eines Anteilsbesitzes an einem Unternehmen, das in Massachusetts Geschäfte tätigt, unabhängig davon, ob es sich um Dividenden oder eine andere Einkommensgruppe handelt Nichtqualifizierte Rentenleistungen, die nach föderalen Gesetzen steuerpflichtig sind. Siehe DD 03-12, Richtlinie 1.b.1 Verkauf eines Unternehmens oder eines Unternehmens an einem Unternehmen Abfindung und kumuliertem Krankheitsurlaub. Siehe DD 03-12, Richtlinie 1.a. Aktienoptionen (nicht qualifiziert) Gewährt oder ausgeübt im Zusammenhang mit der Beschäftigung oder mit dem Verhalten eines Unternehmens oder Handels in Massachusetts. Siehe DD 03-12, Richtlinie 4 Stock Ownership im Rahmen der Vergütung für Personal Services. Wenn ein Steuerpflichtiger wird eine Beteiligung an einem Gewerbe oder Unternehmen als Teil der Steuerzahler Entschädigung zugerechnet auf die Periode der Steuerpflichtige beschäftigt ist oder die Durchführung der Handel oder Geschäft in Massachusetts gewährt wird. Siehe DD 03-12, Richtlinie 3 Steuerpflichtige Arbeitslosenvergütung. Ein Nichtresident, dessen Arbeitslosenunterstützung von der Beschäftigung sowohl in Massachusetts und anderswo abgeleitet wird, unterliegt der Einkommenssteuer von Massachusetts auf einen Prozentsatz der steuerpflichtigen Entschädigung, die gleich dem Betrag ist, der in Massachusetts gezahlt oder nach Massachusetts unter dem Interstate-System geteilt wird, dividiert durch den in Massachusetts gezahlten Betrag Und anderswo. Einkommen aus jeder Lotterie oder Wagering Transaktionen in Massachusetts Einkommen aus Eigentum an jedem Interesse an echten oder greifbaren persönlichen Eigentum in Massachusetts entfernt. Dies umfasst, aber nicht beschränkt sich auf Mieten aus und Gewinne und Zinsen aus dem Verkauf oder Austausch von: Immobilien in Massachusetts konkreten persönlichen Eigentum mit einer Situs in Massachusetts irgendein Interesse an einer Massachusetts Genossenschaft Gehäuse Corporation irgendein Interesse an einem Massachusetts timesharing oder ähnlich Anordnung. Beispiel. Ein Vermont Einwohner besitzt Immobilien in Massachusetts, die für einen Gewinn verkauft wird.160 Jeder Gewinn aus dem Verkauf der Immobilien abgeleitet würde in Massachusetts Bruttoeinkommen für diese Vermont ansässig sein. Einnahmen aus Patenten, Urheberrechten und anderen ähnlichen immateriellen Vermögensgegenständen 160Dieses schließt Lizenzeinnahmen aus der Lizenzierung eines Patents oder Urheberrechts sowie Einkünfte aus der Lizenzierung eines Entwurfs, einer Idee oder einer anderen ähnlichen Person ein, die für eine Person zur Verwendung oder Produktion in Massachusetts bestimmt ist Verkauf oder Austausch eines Patents, Urheberrechts, Design, Idee oder andere ähnliche immaterielle durch einen Nichtbewohner ist Massachusetts Quelleneinkommen, wenn aus oder effektiv verbunden mit einem Gewerbe oder Unternehmen einschließlich der Beschäftigung durchgeführt in Massachusetts Other Income. Alle anderen Arten von Einkommen fallen unter die Definition von Massachusetts Quelle Einkommen. Wenn ein Gebietsansässiger Einkommen aus Quellen sowohl innerhalb Massachusetts als auch anderswo verdient oder ableitet. Nur der Teil des Einkommens, das in Massachusetts erworben oder abgeleitet wird, wird besteuert. Um das in Massachusetts besteuerte Einkommen zu bestimmen, siehe Verteilung des Einkommens. Im Allgemeinen sind die gleichen Abzüge und Befreiungen, die den Ansässigen gestattet sind, den nicht ansässigen Personen zur Feststellung des zu versteuernden Einkommens zugänglich. Diese Posten sind jedoch nur in dem Ausmaß zulässig, in dem sich die Abzüge und Befreiungen auf das Einkommen von Massachusetts beziehen oder diesen zuzuordnen sind. Für spezifische Regelungen für die Zuteilung dieser Abzüge und Ausnahmen verwenden Nichtresidenten das Nonresident Deduction and Exemption Ratio auf der Grundlage des Nonresident, direkt oder durch Agenten oder Mitarbeiter, halten oder arbeiten oder beteiligen sich an der Aufrechterhaltung oder dem Betrieb Ein Büro, ein Geschäft, ein Geschäft, ein Lager, eine Fabrik oder irgendein anderer Ort in Massachusetts, wo die Geschäftsangelegenheiten systematisch und regelmäßig durchgeführt werden, oder der Nicht-Bewohner, direkt oder durch Agenten oder Mitarbeiter, anwesend ist Geschäft in Massachusetts entweder als Arbeitnehmer, Einzelunternehmer oder andere selbständige Einzelpersonen. Ein Nicht-Angestellter ist in der Regel nicht in einem Gewerbe oder Unternehmen, einschließlich jeder Beschäftigung in Massachusetts durchgeführt, wenn die Anwohner nicht in Anwesenheit für Unternehmen in Massachusetts ist casual, isoliert und inkonsequent. Eine Nichtresidenz-Präsenz für Unternehmen in Massachusetts wird gewöhnlich als lässig, isoliert und inkonsequent betrachtet werden, wenn sie die Anforderungen des Assoziationsaktivitätstests (AAT) erfüllt. Außertätigkeitstest (AAT): Eine Nichtresidenz-Präsenz für das Geschäft in Massachusetts ist neben seiner primären Geschäft oder Beschäftigung Aufgaben an einer Basis von Operationen außerhalb von Massachusetts durchgeführt, wenn die Nicht-Bewohner gelegentliche Anwesenheit in Massachusetts für Management-Berichterstattung oder Planung, Ausbildung, Teilnahme an Konferenzen oder Symposien und andere ähnliche Aktivitäten ist sekundär zu seinen primären Out-of-State Aufgaben. Anmerkung: wenn ein Ausländer anwesend für Geschäft beide in Massachusetts und anderwohin am selben Tag ist, wird dieser Tag als ein Tag behandelt, der für Geschäft in Massachusetts ausgegeben wird. Beispiel 1: Der Präsident eines großen Texas-Konzerns fliegt nach Boston, um einen Interessenten zu treffen, verbringt zwei Tage in Boston mit dem Kunden und fliegt dann zurück nach Texas. Der Präsident war noch nie in Massachusetts auf Geschäftsreise, noch ist er geplant zurückzukehren. Sein Geschäft ist sekundär zu seinem primären Out-of-State-Beschäftigung Aufgaben. Dieser Ausländer gilt nicht als Beschäftigung in Massachusetts. Beispiel 2: Ein ehemaliger Politiker, ein Bewohner von Kalifornien, verdient jetzt ein lebendiges Sprechen bei verschiedenen Funktionen im ganzen Land. Sie verbringt einen Tag in Massachusetts, der eine Rede auf einer Versammlung in Massachusetts liefert und 10.000 verdient. Dieser Ausländer gilt als Geschäftstätigkeit in Massachusetts, weil die Gebühr als direkte Folge der Massachusetts-Aktivität verdient wird. Beispiel 3: Ein Zahnarzt, der von einer Gesundheitswartungsorganisation in Maine beschäftigt wird, kommt nach Massachusetts für eine bezahlte sechswöchige Ausbildung in der Zahnheilkunde. Ihre Anwesenheit für Geschäft in Massachusetts ist neben ihren primären Beschäftigungsaufgaben anderweitig und ist folglich beiläufig, getrennt und inconsequent. Sie gilt nicht als Beschäftigung in Massachusetts. Beispiel 4: Ein New Yorker Anwalt, der als Einzelpraktiker in erster Linie in New York City arbeitet, wird von einem Massachusetts-Geschäft im Zusammenhang mit einer anhängigen Klage in einem Gericht von Massachusetts beibehalten. Alle der Studie Vorbereitung tritt in New York, aber der Anwalt erscheint vor Gericht in Massachusetts jeden Tag für 4 Wochen. Dieser Ausländer gilt als Geschäftstätigkeit in Massachusetts und die Aufgaben in Massachusetts durchgeführt werden, sind nicht Nebensache zu seinen primären Aufgaben. Beispiel 5: Der Regionalmanager eines New England Schuhherstellers hat ein Büro im Firmensitz in Maine. Das Unternehmen unterhält vier Einzelhandelsgeschäfte in Massachusetts, und der Manager verbringt eine Woche jeden Monat Unterstützung bei der Verwaltung von jedem der vier Massachusetts Einzelhandelsgeschäfte. Der Manager ist nicht die Ausführung von Aufgaben, die Nebenleistungen zu seinen primären Beschäftigung Aufgaben sind, so seine Anwesenheit für Unternehmen ist nicht lässig, isoliert und inconsequent. Dieser Ausländer gilt als Beschäftigung in Massachusetts. Beispiel 6: Die West Coast Sales Manager einer Massachusetts Corporation mit Sitz in Kalifornien und führt alle ihre Aufgaben als Sales Manager aus dem Büro in Los Angeles Kalifornien. Der Vertriebsleiter fliegt mindestens einmal jährlich für ein zweiwöchiges Verkaufssymposium nach Boston und wird für technische Schulungen benötigt. Dies ist der einzige Kontakt, den der Manager mit Massachusetts hat. Weil diese Dienstleistungen nur Nebenleistungen zu ihrer primären Beschäftigung sind, die in Kalifornien durchgeführt wird, ist diese Nichtresidenz-Anwesenheit für Geschäft casual, getrennt und inconsequential. Sie gilt nicht als Beschäftigung in Massachusetts. Beispiel 7: Ein nichtresidenter Ingenieur arbeitet im Büro von Illinois eines Unternehmens in Massachusetts. Der Nichtresident wird an den Massachusetts Hauptquartier von Januar bis Juni gesendet, um die Entwicklung und den Betrieb des companys spätesten Computers zu überprüfen. Der Ingenieur erhält ihr reguläres Gehalt während der sechs Monate in Massachusetts. Dieser Ausländer gilt als eine Beschäftigung in Massachusetts, weil ihre Anwesenheit in Massachusetts ist nicht neben ihren primären Beschäftigung Aufgaben in Illinois. Beispiel 8. Ein Nichtresident verkauft verschiedene Geschenkartikel aus einem kleinen Laden in New Hampshire. Für vier Wochen während der Weihnachtseinkaufenjahreszeit betreibt der Nichtbewohner auch einen Pushcart in Boston, der die Geschenkartikel verkauft. Da sie eine Niederlassung in Massachusetts betreibt. Dieser Ausländer gilt als Geschäftstätigkeit in Massachusetts. Aufteilung der Einkommensregeln für die Aufteilung des Einkommens auf Massachusetts: Wenn Nichtresidents Einkommen aus Quellen sowohl innerhalb von Massachusetts und anderswo und keine genaue Bestimmung kann von der Höhe der Massachusetts Quelle Einkommen gemacht werden kann, muss eine Aufteilung der Einnahmen gemacht werden, um diesen Betrag zu bestimmen Als Massachusetts Bruttoeinkommen. Die folgenden Aufteilungsbestimmungen legen die Regeln für die Bestimmung eines Nichtresidents Massachusetts Quelle Einkommen. Jeder Nicht-Bewohner kann eine alternative Grundlage der Aufteilung vorlegen und diese Grundlage bei der Rückgabe erläutern. Allerdings würde die Grundlage der Überprüfung und Änderung durch DOR unterliegen. Aufteilungsmethoden: Die drei häufigsten Aufteilungsmethoden, die verwendet werden, um Massachusetts Quelleneinkommen zu bestimmen, sind wie folgt: Das Bruttoeinkommen wird mit einem multipliziert: Mitarbeiter, die auf einer stündlichen, täglichen, wöchentlichen oder monatlichen Basis ausgeglichen werden: f ration, deren Zähler die Zahl ist Arbeitstage in Massachusetts und deren Nenner die Gesamtarbeitszeit beträgt. Die Gesamtarbeitszeit umfasst nicht Wochenenden, Feiertage, Krankheitstage, Urlaube und bezahlte oder unbezahlte Urlaube. Mitarbeiter Vergütung auf einer Laufleistung Basis: Fraktion, deren Zähler ist die gesamte Laufleistung in Massachusetts gereist und der Nenner der Mitarbeiter insgesamt Laufleistung, auf die der Arbeitgeber berechnet die Gesamtlöhne. Verkäufer: Bruchteil, dessen Zähler die Menge der Verkäufe ist, die innerhalb Massachusetts gebildet werden und dessen Nenner die Menge der Verkäufe ist, die überall gebildet werden. Beispiel: Ein Auditor, der in Maine lebt, erhält ein Jahresgehalt von 85.000 von seinem Arbeitgeber, einem Boston Buchhaltungsunternehmen. Er arbeitet 240 Tage: 160 Tage auf Audit Engagements in Maine und 80 Tage in Boston. Sein Massachusetts Bruttoeinkommen würde wie folgt berechnet: 160 85,000 x 80240 28,333160 Selbständige Erwerbslose, die in Massachusetts und an anderen Orten Handel oder Gewerbe betreiben: Wenn die Bücher des selbständigen Erblassers die Höhe des Einkommens von Massachusetts deutlich zeigen, Die Rücksendung muss das Bruttoeinkommen des Handels oder der Wirtschaft widerspiegeln, woher auch immer, der Betrag, der auf Massachusetts aufgeteilt wird, und der verwendeten Basis. Andernfalls muss der selbständige Erwerber eine der drei oben aufgeführten Aufteilungsmethoden verwenden. Nonresident Entertainers: Die Massachusetts Quelle Einkommen eines nicht-ansässigen Entertainer ist in der Regel der gesamte Betrag für eine Leistung oder ein Engagement in Massachusetts durchgeführt empfangen. Ein nicht ansässiger Entertainer, der nicht speziell für eine Aufführung in Massachusetts bezahlt wird, kann durch Multiplikation der gesamten jährlichen Vergütung mit einem Bruchteil, dessen Zähler die Zahl der Auftritte in Massachusetts ist und dessen Nenner die Gesamtzahl der Auftritte ist, die der Entertainer war, aufteilen Verpflichtet, unter Vertrag zu führen. Entertainer, individueller Mitarbeiter, Gesellschafter oder Einzelunternehmer, der an einem oder mehreren diskreten Ereignissen eine Entschädigung für die Durchführung, Unterhaltung, Unterhaltung oder Unterrichtung (wie zum Beispiel einen Dozenten) erhält.160 Beispiel 1: Ein nichtresidenter Entertainer führt drei Abende an Symphony Hall in Boston und verdient 100.000. Die gesamte 100.000 ist Einkommen abhängig von Massachusetts Einkommensteuer. Beispiel 2: Eine nicht-ansässige professionelle Tänzerin verdient ein Jahresgehalt von 50.000. Sie tanzt in allen vierzig ihrer Tanzfirmen jährliche Aufführungen, von denen 20 in Massachusetts stattfanden. Die Einkommensteuer unterliegt der Steuer in Massachusetts ist 25.000, berechnet durch Multiplikation von 50.000 bis 2040. Nonresident Profi-Team Athleten Nonresident professionelle Team Athleten, die Leistungen in Massachusetts durchführen müssen Einnahmen zuzuordnen. Die allgemeinen Regeln sind wie folgt: Duty Day Apportionment-Methode: Die Besteuerung von nicht-ansässigen professionellen Mannschaftssportlern unterliegt der Regelung 830 CMR 62.5A.2, die auf einer Pflicht-Tag-Aufteilungsmethode basiert. Duty Tage umfassen alle Tage von der ersten Pre-Saison Training Tag bis zum letzten Tag des Wettbewerbs, z. B. Spieltage, Praxis-Tage, Tage in Team-Meetings und Werbe-Caravans und Trainingslager verbracht. Massachusetts Quelleneinkommen wird durch Multiplikation der Personen Gesamtvergütung für die Durchführung dieser persönlichen Dienstleistungen von einem Bruchteil, dessen Zähler die Anzahl der Diensttage in Massachusetts ist und deren Nenner die Gesamtzahl der Diensttage überall ist. Die gesamte Entschädigung für die Leistungen eines nicht-ansässigen professionellen Team-Athleten umfasst Gehälter, Löhne, Leistungsprämien und Bezahlung für die Meisterschaft, Playoff oder Bowl Spiele oder für die Auswahl zum All-Star-Spiel. Jedoch wird der ursprüngliche unterzeichnete Bonus, der von einem ausländischen Athleten empfangen wird, von der Gesamtvergütung ausgeschlossen, wenn alle der folgenden Bedingungen erfüllt sind: Es ist nicht abhängig von dem Signee, der Dienstleistungen ausführt (wie das Mannschaft oder das Spielen irgendwelcher Spiele), ist es separat zahlbar Gehalt und andere Entschädigung und es ist nicht erstattungsfähig. Zu den Mitgliedern eines professionellen Athletic Teams gehören unter anderem jene Mitarbeiter, die aktive Spieler, Spieler auf der Liste der Behinderten und alle anderen Personen sind, die reisen müssen und die im Namen eines professionellen Athletikteams reisen und Leistungen erbringen Eine regelmäßige Basis, einschließlich Trainer, Manager und Trainer.160 Professional Athletic Team umfasst, ist aber nicht beschränkt auf jede professionelle Baseball, Basketball, Fußball, Fußball oder Hockey-Team. 160 Beispiel 1: Spieler A, ein Mitglied eines professionellen Athletenteams, ist ein Nicht-Resident von Massachusetts. Spieler Als Vertrag verlangt A, dem Team-Trainingslager Bericht zu erstatten und an allen Ausstellungen, regulären Saison - und Playoff-Spielen teilzunehmen. Spieler Als Vertrag sieht vor, dass A 500.000 für das Jahr einjährige Saison und 600.000 für das Jahr zweijährige drei Saison. Angenommen, Spieler A erhält 550.000 aus diesem Vertrag während des steuerpflichtigen Jahres zwei (250.000 für ein halbes Jahr einjährig zwei Saison und 300.000 für ein halbes Jahr zweijährlich drei Saison), der Teil der Entschädigung von Spieler A für steuerpflichtige Jahr zwei, Der dem Massachusetts zuzurechnen ist, wird durch Multiplikation der Vergütung ermittelt, die der Spieler A im Laufe des steuerpflichtigen Jahres (550.000) durch einen Bruchteil erhält, dessen Zähler die Gesamtzahl der Diensttage ist. Spieler A erbringt für das Team in Massachusetts während des Steuerjahres zwei Die sowohl dem Jahr ein Jahr zwei Jahre und dem Jahr zwei Jahre drei Saison) zurechenbar sind und deren Nenner die Gesamtzahl der Spieler als Pflichttage innerhalb und außerhalb von Massachusetts für das gesamte Steuerjahr ist. Beispiel 2: Ein Spieler eines professionellen Athletenteams ist ein Nicht-Resident von Massachusetts. Während der Saison reist der Spieler nach Massachusetts, um an dem jährlichen All-Star-Spiel teilzunehmen. Die Anzahl der Tage, die der Spieler in Massachusetts für die Praxis verbringt, wird das Spiel, die Sitzungen usw. als Pflichttage in Massachusetts ausgegeben. Beispiel 3: Spieler D, Mitglied eines professionellen Athletenteams, ist ein Nicht-Resident von Massachusetts. Während der Vorsaison reist D nach Massachusetts, um an einem Trainingslager teilzunehmen, das das Ds-Team in Massachusetts leitet. D führt keine weiteren Dienstleistungen in Massachusetts durch. Ds-Team spielt keine regelmäßige Saison oder Playoff-Spiele in Massachusetts. Die Tage D verbringen in Massachusetts in den Teams Trainingslager gelten als Pflicht-Tage in Massachusetts für Spieler D für die Steuerpflichtigen Jahr ausgegeben werden.160 Nonresident Professional Nicht-Team-Athleten: Die Regeln für die Besteuerung von nicht-ansässigen professionellen Athleten, die nicht Mitglied der Ein professionelles athletisches Team sind die gleichen wie die Regeln für die Besteuerung der nicht-ansässigen Entertainer (siehe oben) .160 Für Nicht-Bewohner, Passiv-Aktivität Einkommen und Verluste, die nicht Massachusetts zuzurechnen sind, müssen aus den Beträgen dieser Elemente für föderale Zwecke gemeldet werden. Für Massachusetts Zwecke, muss ein Nicht-Resident neu berechnen passiv Aktivitätsverluste auf der Grundlage von Einkommen oder Verluste aus passiven Aktivitäten, die Einkommen unterliegen Steuer in Massachusetts zu generieren. Um dies zu tun, muss der Steuerpflichtige ein Pro-Forma federal Form 8582, wobei nur diejenigen Beträge aus Aktivitäten, die Einkommen unterliegen Massachusetts Steuer generieren. Bei der Berechnung des Proforma Federal Form 8582. Muss der Steuerpflichtige den Betrag der 25.000 Zulage für Mietimmobilienaktivitäten mit aktiver Beteiligung auf den Betrag beschränken, der dem Steuerpflichtigen für Bundeszwecke erlaubt wurde. Anmerkung: Bundesbruttoeinkommen von 100.000 oder mehr verringert oder eliminiert den Aufwand. Die Beschränkung wäre die gleiche für Massachusetts.160 Composite-Renditen für nicht-ansässige Teilnehmer Eine Pass-Through-Entität kann eine zusammengesetzte Rendite im Namen der qualifizierten Wahl Nicht-Bewohner melden und die Einkommenssteuer auf die Nicht-Bewohner pro rata oder Ausschüttungen Anteil von Massachusetts Quelle Einkommen der Pass-Through Entity. Massachusetts erlaubt eine Partnerschaft, eine S-Gesellschaft oder ein Trust oder ein Vermögen, um eine elektronische zusammengesetzte Rückkehr auf Form MA MRCR zu archivieren und geschätzte Steuerzahlungen als Agent für zwei oder mehr qualifizierte wählende nichtresident Mitglieder zu machen. (Professionelle Athletenteams, die im Namen zweier oder mehrerer qualifizierter, nicht wohnhafter Teammitglieder eine Rückkehr beantragen können, müssen eine zusammengesetzte Rückkehr auf dem Formular 1-NRPY, nicht das Formular MA NRCR, hinterlegen.) Aktuelle Gesetze: Nicht mehr die Anforderung, dass Composite-Anmeldung Teilnehmer haben keine Massachusetts Quelle Einkommen anders als ihre Pass-Through Entity Einkommen, und zusammengesetzte Renditen sind jetzt für andere Pass-Through Entities neben Partnerschaften zur Verfügung. Anspruchsberechtigte Mitglieder einer zusammengesetzten Rendite müssen die folgenden Anforderungen erfüllen: muss eine Einzelperson oder das Vermögen oder das Vertrauen eines verstorbenen ausländischen Partner müssen Nicht-Residents für das gesamte steuerpflichtige Jahr müssen wählen, um in die zusammengesetzte Rückkehr enthalten sein, durch die Unterzeichnung einer Erklärung muss zustimmen Unterliegt der Steuerhoheit von Massachusetts und muss auf das Recht verzichten, Abzüge, Ausnahmen und Kredite nach MGL zu verlangen. Kapitel 62, Abschnitte 3, 5 und 6 Zusammengesetzte Rückkehr von professionellen Athletic Teams: Jedes professionelle Athletenteam, das über zwei oder mehr qualifizierte, Können Mitglieder eine zusammengesetzte Steuererklärung als Agent für die qualifizierte Wahl nichtresident Teammitglieder einreichen. Jede Wahl nicht-resident Team-Mitglied muss unter Strafen von Meineid unterschreiben eine Aussage bestätigen diese Teammitglieder Qualifikation und Wahl, um eine zusammengesetzte Rückkehr Datei. Die zusammengesetzte Rückkehr wird auf Form 1-NRPY zusammen mit den entsprechenden Zeitplänen und Anhängen abgelegt. Das gesamte Massachusetts-Bruttoeinkommen auf dem zusammengesetzten Formular 1 NRPY muss die Summe aller qualifizierten wahlberechtigten Partner Massachusetts Quelleneinkommen sein.160 Titel 49 Vereinigte Staaten Code, Abschnitte 40116 und 1512 Verkehr Luftfahrtprogramme, Luftverkehr und Sicherheit IRC (c) (7), (i) (3) (F) (iv) 469 (i) (3) (A) Wenn Sie eine Option zum Kauf von Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen erhalten, Wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie die Option oder den Bestand bei der Ausübung der Option erhalten. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber gewährt Ihnen eine gesetzliche Aktienoption, Sie in der Regel enthalten keine Menge in Ihrem Bruttoeinkommen, wenn Sie erhalten oder Ausübung der Option. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie, die Sie durch die Ausübung der Option gekauft. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltedauer Anforderungen, youll haben, um Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiteraktienkatalog erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit, es einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktien bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Für spezifische Informationen und Berichtspflichten siehe Veröffentli - chung 525. Seite Zuletzt geprüft oder aktualisiert am: Dezember 30, 2016 Nichtansässige und Teil-Jahr-Einwohner Kalifornien Quelleneinkommen Verschiedene Fragen Bestimmen Sie Ihren Wohnsitzstatus: Einwohner, Nichtresidents und Teiljahresbewohner Für detaillierte Informationen über Die Bestimmung Ihres Aufenthaltsstatus oder Quellenquelleneinkommens von Kalifornien, finden Sie auf unserer Publikationsseite. Ein kalifornischer Einwohner ist jede natürliche Person, die eine der folgenden Aufgaben erfüllt: Present in California für andere als eine vorübergehende oder vorübergehende Zweck. Domiziliert in Kalifornien, aber außerhalb von Kalifornien für einen vorübergehenden oder vorübergehenden Zweck. Domizil ist für steuerliche Zwecke als der Ort, wo Sie freiwillig etablieren sich und Familie, nicht nur für eine besondere oder begrenzte Zweck, sondern mit einer gegenwärtigen Absicht, es zu Ihrem wahren, festen, ständigen Wohn-und Hauptniederlassung. Es ist der Ort, wo, wenn Sie abwesend sind, Sie beabsichtigen, zurückzukehren. Eine vollständige Definition finden Sie unter "Momenten von Domizilquot" in der Publikation 1031 - Richtlinien für die Bestimmung des Residentstatus. Ein Ausländer ist jede natürliche Person, die kein Einwohner Kaliforniens ist. Ein Teiljahresansässiger ist jede Person, die ein Kalifornien-Bewohner für einen Teil des Jahres und ein Nichtresident für einen Teil des Jahres ist. Wie Kalifornien Steuern Einwohner, Nichtresidenten und Teil des Jahres Bewohner Kalifornien Einwohner - Steuern auf alle Einkommen, einschließlich Einkommen aus Quellen außerhalb von Kalifornien. Nonresidents of California - besteuert nur auf Einkommen aus Kalifornien Quellen. Teiljährige Einwohner von Kalifornien - Steuern auf alle Einkommen erhalten, während ein Bewohner und nur auf Einkommen aus Kalifornien Quellen, während ein Ausländer. Vergütung Löhne und Gehälter haben eine Quelle, wo die Leistungen erbracht werden. Die Quelle dieses Einkommens wird durch keine der folgenden Faktoren beeinflusst: Der Standort des Arbeitgebers, in dem die Zahlung ausgestellt wird Ihr Standort, wenn Sie Zahlung erhalten Einwohner - Alle Löhne und Gehälter einbeziehen, die während eines Bewohners erworben wurden, unabhängig davon, wo die Leistungen erbracht wurden. Nonresidents - Einbeziehung der Einnahmen für Dienstleistungen in Kalifornien durchgeführt. Wirtschaftliche Einkommen Ein Nonresidentrsquos Einkommen aus Kalifornien Quellen enthalten Einkünfte aus einem Geschäft, Handel oder Beruf in Kalifornien durchgeführt. If the nonresidentrsquos business, trade, or profession is carried on both within and outside California and the part outside California is separate and distinct from the part within California, only income from the part conducted within California is California source income. Sale of stocks and bonds The gain or loss from the sale of stocks or bonds has a source where you are a resident at the time of the sale. If buying and selling stocks and bonds is your trade or business, see Business income . Sale of real estate The gain or loss from the sale of real estate has a source where the property is located. If you sell your California real estate and move out of state, the gain is taxable by California. The gain is taxable by California even if the real estate is sold when you are a nonresident. Partnerships, S corporations, and certain trusts The income of a partner who is a part-year resident during any part of its own or the partnershiprsquos taxable year shall compute his or her income in two distinct periods: Period as a California resident - California taxes income and deductions realized from all sources. Period as a California nonresident - California only taxes gross income and deductions realized from sources within this state. This also applies to shareholders of an S corporation, partners of an LLC classified as a partnership, and beneficiaries of a trust. Installment sales California taxes installment gains received by a nonresident from the sale of tangible property on a source basis. Real property is sourced and taxed based upon where the property is located. California taxes residents on all income regardless of source. Installment sales of intangible property are also sourced to California if the sale occurred while a California resident. Community property Community property is all of the property that is not separate property acquired by a husbandregistered domestic partner (RDP) or wifeRDP or both while domiciled in a community property state. Each spouseRDP owns one-half of all community property. If property cannot be specifically identified as separate property, it is considered community property. The following are community property states and U. S. territories: Arizona California Guam (U. S. territory) Idaho Louisiana Nevada New Mexico Northern Mariana Islands (U. S. territory) Puerto Rico (U. S. territory) Texas Washington Wisconsin Income generated from community property is community income. Community income also includes compensation for services if the spouseRDP earning the compensation is domiciled in a community property state. Divide the community income equally between you and your spouseRDP when separate returns are filed. Refer to the chart on page 12 of Publication 1031 Guidelines for Determining Resident Status as a guide to split community income with your spouseRDP based on domicile if you are marriedRDP and file Long Form 540NR. Nonstatutory Stock Options (NQSOs) An employee stock option is the right or privilege granted by a corporation to purchase the corporationrsquos stock at a specified price during a specified period. Stock option plans that meet the requirements of Internal Revenue Code (IRC) Sections 421-424 are referred to as statutory stock options those that do not are referred to as nonstatutory stock options. IRC Section 83 governs nonstatutory stock options. Statutory stock options consist of incentive stock options and employee stock purchase plans. Nonstatutory stock options are all other options. Generally, you recognize taxable wage income upon the exercise of a nonstatutory stock option. The difference between the fair market value of the stock on the exercise date and the option price is the taxable wage income. If you exercise your nonstatutory stock options while a California resident, California taxes the difference between the fair market value of the shares on the exercise date and the option price because you are a resident of this state when the income is recognized. If you exercise your nonstatutory stock options while a nonresident, the character of the stock option income recognized is compensation for services rendered. California taxes the wage income you receive to the extent you performed services in this state, whether you were always a nonresident or were formerly a California resident. If you performed services for the corporation both within and outside California you must allocate to California that portion of total compensation reasonably attributed to services performed in this state. One reasonable method is an allocation based on the time worked. The period of time you performed services includes the total amount of time from the grant date to the exercise date (or the date your employment ended, if earlier). The allocation ratio is: The number of California workdays from grant date to exercise date divided by the total number of workdays from grant date to exercise date. The allocated income is: Total stock option income multiplied by the allocation ratio. Incentive Stock Options (ISOs) If you exercise an incentive stock option while a California resident or a nonresident and later sell the stock in a qualifying disposition while a nonresident, the income is characterized as income from the sale or disposition of intangible personal property having a source in your state of residence at the time you sold the stock. Accordingly, you are not subject to income tax by California even though the services that gave rise to the grant may have been performed in this state. An alternative minimum tax (AMT) adjustment must be made in the year you exercise the incentive stock option. Determine the source of the adjustment in the same manner as income from the exercise of nonstatutory stock options for regular income tax purposes. If you exercise an incentive stock option while a California resident or a nonresident and dispose of the stock in a disqualifying disposition while a nonresident, the transaction is treated as if you exercised a nonstatutory stock option. The difference between the option price and the fair market value on the exercise date is wages. The source of the income is where you performed services between the grant date and the exercise date. No AMT adjustment is required if you dispose of the stock in the same year you exercise the option. However, if the stock is disposed of in a later year, then an AMT adjustment must be made in the year you exercised your incentive stock option. The source of the AMT adjustment is determined in the same manner as income from the exercise of a nonstatutory stock option for regular tax purposes. For more information, refer to FTB Publication 1004 for a complete definition of Qualifying Disposition, Disqualifying Disposition, and Stock Option Treatment. Other State Tax Credit (OSTC) California allows a credit against net tax for tax paid to another state on income that is taxed by both states. Taxpayers cannot apply the credit against city, local, or foreign taxes paid. Residents - How to claim the credit The tax must be paid to a state that does not allow California residents a credit against taxes imposed by that state. See California Schedule S for a listing of the applicable states. The income must have its source in the other state. California law and its associated case decisions are the authority for the determination of the source of income, or any matter affecting the computation regardless of any provision or interpretation of the law of the other state. The same income must be taxed by both states. Generally, income that is taxed by California and the other state will be the same amounts. However, the double-taxed income amounts reported on California Schedule S, Parts 1(b) and 1(c) may be different because of differences in California and the other statersquos tax laws, or because of basis differences. Substantiation must be provided showing that a tax return was filed with the other state. Substantiation must be provided that taxes were paid to the other state. Nonresidents - How to claim the credit The tax must be paid to a state that allows California residents a credit against taxes imposed by that state. See California Schedule S for a listing of the applicable states. The same income must be taxed by both states. Generally, income that is taxed by California and the other state will be the same amounts. However, the double-taxed income amounts reported on California Schedule S, Parts 1(b) and 1(c) may be different because of differences in California and the other statersquos tax laws, or because of basis differences. Substantiation must be provided showing that a tax return was filed with the other state. Substantiation must be provided showing that taxes were paid to the other state. Part-year residents - How to claim the credit Follow the resident rules for the portion they were residents. Follow the nonresident rules for the portion they were nonresidents.
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