Aktienoptionen Wertlos

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Sind Sie sicher, dass Sie Ihre Einstellungen ändern möchten, haben wir einen Gefallen zu bitten Bitte deaktivieren Sie Ihren Anzeigenblocker (oder aktualisieren Sie Ihre Einstellungen, um sicherzustellen, dass Javascript und Cookies aktiviert sind), damit wir Sie weiterhin mit den erstklassigen Marktnachrichten versorgen können Und Daten, die Sie kommen, von uns zu erwarten. Wenn Sie Eigentum wie Aktien, Anleihen oder bestimmte Waren durch einen Makler während des Jahres verkauft haben, sollten Sie vom Broker, ein Formular 1099-B empfangen. Sie sollten ein Formular 1099-B für 2016 bis zum 15. Februar 2017 erhalten. Es zeigt den Bruttoerlös aus dem Verkauf. Es kann auch Ihre Basis. Das IRS erhält auch eine Kopie des Formulars 1099-B vom Broker. Verwenden Sie das Formular 1099-B, das Sie von Ihrem Broker erhalten haben, um das Formular 8949 auszufüllen, unddas Schedule D (Formular 1040). Was ist ein Verkauf oder Handel Dieser Abschnitt erklärt, was ein Verkauf oder Handel ist. Es erklärt auch bestimmte Transaktionen und Ereignisse, die als Verkauf oder Handel behandelt werden. Ein Verkauf ist in der Regel eine Übertragung von Eigentum für Geld oder eine Hypothek, Hinweis oder andere Versprechen, Geld zu zahlen. Ein Handel ist eine Übertragung von Eigentum für andere Immobilien oder Dienstleistungen und kann in der gleichen Weise wie ein Verkauf besteuert werden. Verkauf und Einkauf. Normalerweise ist eine Transaktion nicht ein Handel, wenn Sie freiwillig verkaufen Eigentum für Bargeld und sofort kaufen ähnliche Eigenschaft zu ersetzen. Der Verkauf und Kauf sind zwei separate Transaktionen. Aber sehen Sie Like-kind Austausch unter Nontaxable Trades. später. Rücknahme der Aktien. Eine Rücknahme von Aktien wird als Veräußerung oder Handel behandelt und unterliegt der Kapitalerhöhung, es sei denn, die Rücknahme ist eine Dividende oder eine andere Verteilung auf Aktien. Dividenden versus Verkauf oder Handel. Ob eine Rücknahme als Verkauf, Handel, Dividende oder sonstige Ausschüttung behandelt wird, hängt von den jeweiligen Umständen ab. Sowohl direkte als auch indirekte Beteiligungen werden berücksichtigt. Die Rücknahme wird als Veräußerung oder Veräußerung von Aktien behandelt, wenn: die Rückzahlung im Wesentlichen gleichbedeutend ist mit einer Dividende (siehe Kapitel 8), eine wesentliche unverhältnismäßige Erlösung der Aktie besteht, eine vollständige Tilgung aller Bestände der Aktiengesellschaft vorliegt Der Aktionär, oder Die Rücknahme ist eine Aufteilung in Teilabwicklung eines Unternehmens. Rückzahlung oder Ruhestand von Anleihen. Eine Rücknahme oder Ruhestand von Schuldverschreibungen oder Schuldverschreibungen wird in der Regel als Veräußerung oder Handel behandelt. Darüber hinaus wird eine wesentliche Modifikation einer Bindung als Handel der ursprünglichen Bindung für eine neue Bindung behandelt. Einzelheiten siehe Vorschriften Abschnitt 1.1001-3. Auslieferung der Ware. Eine Kapitalübertragung durch einen marktbeherrschenden Gesellschafter, der mehr als die Hälfte der stimmberechtigten Aktien hält, wird als Kapitalbeteiligung und nicht als unmittelbarer, von steuerpflichtigem Einkommen abziehbarer Verlust behandelt. Der übergebende Anteilseigner muss seine oder ihre Basis in den zurückgegebenen Aktien auf die Aktien, die er behält, neu zuteilen. Wertpapiere. Aktien, Aktienrechte und Anleihen (die nicht zum Verkauf durch einen Wertpapierhändler bestimmt sind), die während des Steuerjahres vollständig wertlos geworden sind, werden so behandelt, als würden sie am letzten Tag des Steuerjahres verkauft. Dies beeinflusst, ob Ihr Kapitalverlust langfristig oder kurzfristig ist. Siehe Halteperiode. später. Wertpapiere gehören auch Wertpapiere, die Sie nach dem 12. März 2008 aufgeben. Um eine Sicherheit aufzugeben, müssen Sie endgültig aufgeben und alle Rechte in der Sicherheit aufgeben und keine Gegenleistung dafür erhalten. Alle Tatsachen und Umstände bestimmen, ob die Transaktion ordnungsgemäß als eine Aufgabe oder eine andere Art von Geschäft, wie eine tatsächliche Verkauf oder Austausch, Kapitaleinsatz, Dividenden oder Geschenk. Wenn Sie ein Cash-Basis Steuerzahler und machen Zahlungen auf einem verhandelbaren Schuldschein, dass Sie für Aktien, die wertlos wurde ausgestellt, können Sie diese Zahlungen als Verluste in den Jahren, die Sie tatsächlich die Zahlungen abziehen. In dem Jahr, in dem die Aktie wertlos geworden ist, ziehen sie sie ab. Wie man Verlust berichtet. Melden Sie wertlose Wertpapiere auf Formular 8949, Teil I oder Teil II, je nachdem, was zutrifft. Melden Sie Ihre wertlosen Wertpapiertransaktionen auf Formular 8949 mit dem für diese Transaktionen passenden Feld. Siehe Formular 8949 und die Anweisungen für Formular 8949. Weitere Informationen zu Form 8949 und Plan D (Form 1040) finden Sie unter Kapitalgewinne und - verluste in Kapitel 16 aufgeführt. Siehe auch Plan D (Form 1040), Form 8949 und deren separate Anweisungen . Einreichung eines Anspruchs auf Erstattung. Wenn Sie einen Verlust für eine wertlose Sicherheit auf Ihrer ursprünglichen Rückkehr für das Jahr behaupten, wird es wertlos, können Sie einen Anspruch für eine Gutschrift oder Rückerstattung wegen des Verlustes anmelden. Sie müssen Form 1040X verwenden, um Ihre Rückkehr für das Jahr zu ändern, das die Sicherheit wertlos wurde. Sie müssen es innerhalb von 7 Jahren ab dem Datum, an dem Ihre ursprüngliche Rückgabe für dieses Jahr eingereicht werden musste, oder 2 Jahre ab dem Datum, an dem Sie die Steuer bezahlt haben, je nachdem, was später ist. Für weitere Informationen über die Einreichung einer Forderung, siehe Geänderte Rückzahlungen und Forderungen für die Rückerstattung in Kapitel 1. Gewinne oder Verluste Sie Abbildung Gewinn oder Verlust auf einen Verkauf oder Handel von Eigentum durch Vergleich der Betrag, den Sie realisieren, mit der angepassten Basis der Immobilie . Gewinnen. Wenn der Betrag, den Sie aus einem Verkauf oder Handel ist mehr als die bereinigte Basis der Eigenschaft, die Sie übertragen, ist der Unterschied ein Gewinn. Verlust. Wenn die bereinigte Basis der Eigenschaft, die Sie übertragen, mehr ist als der Betrag, den Sie realisieren, ist die Differenz ein Verlust. Angepasste Basis. Die bereinigte Basis der Eigenschaft ist Ihre ursprünglichen Kosten oder andere ursprüngliche Basis richtig eingestellt (erhöht oder verringert) für bestimmte Posten. In Kapitel 13 finden Sie weitere Informationen zur Bestimmung der bereinigten Basis der Immobilien. Betrag realisiert. Der Betrag, den Sie aus einem Verkauf oder Handel von Eigentum realisieren, ist alles, was Sie für die Immobilie abzüglich Ihrer Verkaufskosten erhalten (wie Rücknahmegebühren, Verkaufsprovisionen, Verkaufsgebühren oder Austrittsgebühren). Der realisierte Betrag umfasst das Geld, das Sie erhalten, plus dem fairen Marktwert von Eigentum oder Dienstleistungen, die Sie erhalten. Wenn Sie eine Schuldverschreibung oder ein anderes Schuldinstrument für die Immobilie erhalten haben, finden Sie unter Gewinne oder Verluste in Kapitel 4 von Pub. 550, um den Betrag zu realisieren. Wenn Sie finanzieren die Käufer Kauf Ihrer Immobilie und die Schuldinstrument doesn8217t für angemessene angegebene Zinsen, die unbestimmten Zinsen, die Sie als ordentliches Einkommen melden müssen, reduzieren den Betrag aus dem Verkauf realisiert. Weitere Informationen finden Sie unter Pub. 537. Marktwert. Fairer Marktwert ist der Preis, zu dem das Eigentum die Hände zwischen einem Käufer und einem Verkäufer ändern würde, weder gezwungen, zu kaufen oder zu verkaufen, und beide vernünftige Kenntnisse über alle relevanten Tatsachen haben. Sie handeln A-Aktien der Gesellschaft mit einer bereinigten Basis von 7.000 für B-Aktien der Gesellschaft mit einem Marktwert von 10.000, der Ihr Betrag realisiert ist. Ihr Gewinn liegt bei 3.000 (10.000 8722 7.000). Schulden bezahlt. Eine Schuld gegen das Eigentum oder gegen Sie, die als Teil der Transaktion ausgezahlt wird oder vom Käufer übernommen wird, muss in dem realisierten Betrag enthalten sein. Dies gilt auch dann, wenn weder Sie noch der Käufer persönlich für die Schuld haften. Wenn Sie beispielsweise Grundstücke verkaufen oder handeln, die einem Nonrecourse-Darlehen unterliegen, enthält der von Ihnen verwendete Betrag im Allgemeinen den gesamten vom Käufer übernommenen Betrag, auch wenn der Betrag der Schuldverschreibung höher ist als der Marktwert der Immobilie . Sie verkaufen Aktien, die Sie als Sicherheit für einen Bankkredit von 8.000 verpfändet hatten. Ihre Basis in der Aktie ist 6.000. Der Käufer zahlt Ihr Bankdarlehen aus und zahlt Ihnen 20.000 in bar. Die realisierte Menge beträgt 28.000 (20.000 8.000). Ihr Gewinn beträgt 22.000 (28.000 8722 6.000). Barzahlung. Wenn Sie Eigentum und Bargeld für andere Eigenschaft handeln, ist der Betrag, den Sie realisieren, der angemessene Marktwert der Eigenschaft, die Sie empfangen. Bestimmen Sie Ihren Gewinn oder Verlust durch die Subtraktion des Bargeldes Sie zahlen plus die bereinigte Basis der Immobilie, die Sie handeln von der Menge, die Sie realisieren. Wenn das Ergebnis eine positive Zahl ist, ist es eine Verstärkung. Wenn das Ergebnis eine negative Zahl ist, ist es ein Verlust. Kein Gewinn oder Verlust. Möglicherweise müssen Sie eine Basis für die Gewinne zu gewinnen, die sich von der Basis für die Berechnung der Verlust verwendet verwendet werden. In diesem Fall können Sie weder einen Gewinn noch einen Verlust haben. Siehe Basiswerte als Kosten in Kapitel 13. Nontaxable Trades Dieser Abschnitt behandelt Trades, die im Allgemeinen zu einem steuerpflichtigen Gewinn oder einem abzugsfähigen Verlust führen. Weitere Informationen über nicht bereinigte Handwerksbetriebe finden Sie in Kapitel 1 von Pub. 544. Wie-freundlicher Austausch. Wenn Sie geschäftlich oder als Finanzinvestition gehaltene Immobilien für andere Geschäfte oder als Finanzinvestition gehaltene Immobilien von ähnlicher Art handeln, bezahlen Sie keine Gewinne oder ziehen irgendwelche Verluste ab, bis Sie die von Ihnen erhaltene Immobilie verkaufen oder veräußern. Um nicht zu reparieren, muss ein Handel alle sechs der folgenden Bedingungen erfüllen. Die Immobilie muss geschäftlich oder als Finanzinvestition gehaltene Immobilien sein. Sie müssen sowohl die Eigenschaft, die Sie handeln und die Eigenschaft, die Sie erhalten für produktive Nutzung in Ihrem Gewerbe oder Unternehmen oder für Investitionen zu halten. Weder Eigentum kann Eigentum für persönliche Zwecke verwendet werden, wie Ihr Haus oder Familie Auto. Das Eigentum darf nicht in erster Linie zum Verkauf gehalten werden. Das Eigentum, das Sie handeln, und das Eigentum, das Sie empfangen, darf nicht Eigentum sein, das Sie an Kunden verkaufen, wie Waren. Das Eigentum darf keine Aktien, Anleihen, Schuldverschreibungen, Schuldverschreibungen, Treuhand - oder Zinserträge oder andere Wertpapiere oder Schuldbeweise oder Zinsen, einschließlich Partnerschaftsinteressen, sein. Allerdings finden Sie unter Sondervorschriften für gegenseitigen Graben, Reservoir oder Bewässerung Unternehmensbestand. In Kapitel 4 von Pub. 550 für eine Ausnahme. Auch können Sie einen unentschuldbaren Handel von Unternehmensaktien unter einer anderen Regel, wie später diskutiert haben. Es muß einen Handel von gleichem Besitz geben. Der Handel von Immobilien für Immobilien oder persönliches Eigentum für ähnliche persönliche Eigentum, ist ein Handel der gleichen Eigenschaft. Der Handel eines Mehrfamilienhauses für ein Ladengebäude oder ein Tafelwagen für einen Pickup-Truck ist ein Handel von gleichem Besitz. Der Handel eines Stückes der Maschinerie für ein Speichergebäude isn8217t ein Handel der ähnlichen Eigenschaft. Immobilien in den Vereinigten Staaten und Immobilien befindet sich außerhalb der Vereinigten Staaten aren8217t wie Eigentum. Auch persönliches Eigentum verwendet überwiegend innerhalb der Vereinigten Staaten und persönliches Eigentum verwendet überwiegend außerhalb der Vereinigten Staaten aren8217t wie Eigentum. Die zu erhaltende Immobilie muss schriftlich innerhalb von 45 Tagen nach dem Datum der Übertragung der Eigenschaft, die im Handel aufgegeben werden, identifiziert werden. Das Eigentum, das empfangen werden muss, muss durch das frühere von empfangen werden: Der 180. Tag nach dem Datum, an dem Sie die Eigenschaft, die im Handel aufgegeben wird, oder das Fälligkeitsdatum, einschließlich Verlängerungen, für Ihre Steuererklärung für das Jahr, in dem die Übertragung übertragen Der aufgegebenen Immobilie erfolgt. Wenn Sie Eigentum mit einer nahestehenden Partei in einem gleichartigen Austausch handeln, kann eine spezielle Regel gelten. Siehe Beziehungen zu nahestehenden Personen. Später in diesem Kapitel. Siehe auch Kapitel 1 von Pub. 544 für weitere Informationen über den Austausch von Gewerbeimmobilien und besondere Regeln für den Austausch mit qualifizierten Vermittlern oder mit mehreren Eigenschaften. Teilweise nicht tauschbar. Wenn Sie Geld oder im Gegensatz zu Eigentum erhalten, zusätzlich zu wie Eigentum, und die oben genannten sechs Bedingungen erfüllt sind, haben Sie einen teilweise nicht berührbaren Handel. Sie werden auf jeden Gewinn besteuert, den Sie realisieren, aber nur bis zur Höhe des Geldes und dem fairen Marktwert der unähnlichen Eigenschaft, die Sie erhalten. Sie können einen Verlust abziehen. Wie Eigentum und anders als Eigentum übertragen. Wenn Sie aufgeben, im Gegensatz zu Eigenschaft neben der gleichen Eigenschaft, müssen Sie Gewinne oder Verluste auf die im Gegensatz zu Eigenschaft, die Sie aufgeben zu erkennen. Der Gewinn oder Verlust ist die Differenz zwischen der bereinigten Basis der unähnlichen Eigenschaft und ihrem Marktwert. Wie Eigentum und Geld übertragen. Wenn alle der oben genannten Bedingungen (1) 8211 (6) erfüllt sind, haben Sie einen nicht tontable Handel, auch wenn Sie zusätzlich zu der gleichen Immobilie Geld bezahlen. Eigentumsvorbehalt. Zur Ermittlung der Basis der erhaltenen Immobilie siehe Nontaxable Exchanges in Kapitel 13. Wie zu berichten. Sie müssen den Handel mit der gleichen Eigenschaft auf Formular 8824 melden. Wenn Sie einen anerkannten Gewinn oder Verlust auf Form 8824 darstellen, melden Sie ihn auf Plan D (Formular 1040) oder auf Formular 4797, Verkauf von Business Property, was auch immer zutrifft. Siehe Anweisungen für Zeile 22 in der Anleitung für Form 8824. Informationen über die Verwendung von Form 4797 finden Sie in Kapitel 4 von Pub. 544. Unternehmensbestände. Die folgenden Handelsbestände von Unternehmensaktien führen im Allgemeinen zu einem steuerpflichtigen Gewinn oder einem abzugsfähigen Verlust. Unternehmensreorganisationen. In einigen Fällen wird ein Unternehmen Ihnen Stammaktien für Vorzugsaktien, Vorzugsaktien für Stammaktien oder Aktien in einem Unternehmen für Aktien in einem anderen Unternehmen. Wenn es sich um einen Zusammenschluss, eine Rekapitalisierung, eine Übertragung auf ein kontrolliertes Unternehmen, einen Konkurs, eine Unternehmenssparte, einen Unternehmenserwerb oder eine andere Unternehmensreorganisation handelt, erkennen Sie keinen Gewinn oder Verlust an. Lager für Aktien der gleichen Gesellschaft. Sie können Stammaktien für Stammaktien oder Vorzugsaktien für Vorzugsaktien in derselben Gesellschaft austauschen, ohne dass ein anerkannter Gewinn oder Verlust vorliegt. Dies gilt für den Handel zwischen zwei Aktionären sowie für den Handel zwischen einem Aktionär und dem Unternehmen. Wandelanleihen und Anleihen. Sie erhalten in der Regel keine anerkannten Gewinne oder Verluste, wenn Sie Anleihen in Stammaktien oder Vorzugsaktien in Stammaktien derselben Gesellschaft gemäß einem Wandlungsrecht in Bezug auf die Anleihe oder den Vorzugsaktienzertifikat umwandeln. Eigentum für eine kontrollierte Aktiengesellschaft. Wenn Sie Eigentum an eine Aktiengesellschaft nur im Austausch für Aktien in dieser Gesellschaft zu übertragen, und sofort nach dem Handel sind Sie die Kontrolle über die Corporation, werden Sie normalerweise nicht erkennen, einen Gewinn oder Verlust. Diese Regel gilt sowohl für Einzelpersonen als auch für Gruppen, die Vermögenswerte an eine Körperschaft übertragen. Es gilt nicht, wenn die Kapitalgesellschaft eine Kapitalanlagegesellschaft ist. Zu diesem Zweck müssen Sie oder Ihre Gruppe von Veräußerern unmittelbar nach dem Umtausch mindestens 80 der insgesamt stimmberechtigten Stimmrechte aller Stimmrechtsaktien und mindestens 80 der ausstehenden Aktien besitzen Aktien jeder Klasse der nicht stimmberechtigten Aktien der Gesellschaft. Sollte diese Regelung auf Sie zutreffen, müssen Sie eventuell Ihrer Rücksendung eine vollständige Erklärung über alle für den Umtausch relevanten Tatsachen beifügen. Einzelheiten siehe Vorschriften Abschnitt 1.351-3. Zusätzliche Information. Für weitere Informationen über Trades of Stock, siehe Nontaxable Trades in Kapitel 4 der Pub. 550. Versicherungspolicen und Annuitäten. Sie haben keinen anerkannten Gewinn oder Verlust, wenn der Versicherte oder Rentenberechtigte bei beiden Verträgen gleich ist und Sie handeln: Ein Lebensversicherungsvertrag für einen anderen Lebensversicherungsvertrag oder für einen Stiftungs - oder Rentenvertrag oder einen qualifizierten Pflegeversicherungsvertrag , Einen Stiftungsvertrag für einen weiteren Stiftungsvertrag, der regelmäßige Zahlungen beginnend zu einem Zeitpunkt, der spätestens am Anfangsdatum des alten Vertrages oder für einen Annuitätsvertrag oder für einen qualifizierten langfristigen Versicherungsvertrag beginnt, vorsieht Einen qualifizierten Pflegeversicherungsvertrag oder einen qualifizierten Pflegeversicherungsvertrag für einen qualifizierten Pflegeversicherungsvertrag. Sie sind auch nicht berechtigt, Gewinne oder Verluste aus einem Umtausch eines Teils eines Annuitätsvertrags für einen anderen Annuitätsvertrag zu erfassen. Siehe Einnahmenentscheidung 2003-76 und Einnahmenverfahren 2011-38. Für Steuerjahre, die nach 2010 beginnen, werden Beträge, die als Annuität für einen Zeitraum von mindestens zehn Jahren oder für das Leben eines oder mehrerer Personen im Rahmen eines Teils eines Annuitäten-, Lebensversicherungs - oder Lebensversicherungsvertrags gewährt werden, separat behandelt Vertrag als Teilrenten gelten. Ein Teil eines Annuitäts-, Lebensversicherungs - oder Lebensversicherungsvertrags kann annutiert werden, vorausgesetzt, dass der Annuierungszeitraum 10 Jahre oder mehr beträgt oder für das Leben eines oder mehrerer Personen. Die Investition in den Vertrag wird zwischen dem Teil des Vertrages, von dem die Beträge als Annuität erhalten werden, und dem Teil des Vertrages, aus dem die Beträge als Rente erhalten sind, verteilt. Verträge, die nicht in dieser Liste enthalten sind, wie zum Beispiel ein Rentenvertrag für einen Stiftungsvertrag oder ein Annuitäten - oder Stiftungsvertrag für einen Lebensversicherungsvertrag, sind steuerpflichtig. Demutualisierung von Lebensversicherungsgesellschaften. Wenn Sie Aktien im Austausch für Ihre Beteiligung als Versicherungsnehmer oder ein Rentner erhalten, haben Sie im Allgemeinen keinen anerkannten Gewinn oder Verlust. Siehe Demutualisierung der Lebensversicherungsgesellschaften in Pub. 550. US-Schatzanweisungen oder Anleihen. Sie können bestimmte Probleme der US-Treasury-Verpflichtungen für andere vom Trade Secretary of the Treasury benannte Fragen handeln, ohne dass Gewinne oder Verluste im Handel erfasst werden. Siehe Sparbriefe, die in Kapitel 1 von Pub. 550 für weitere Informationen. Transfers zwischen Ehegatten Im Allgemeinen wird kein Gewinn oder Verlust bei einer Übertragung von Vermögenswerten von einer Person (oder in Treuhand zugunsten eines Ehepartners) oder bei einer Scheidung, einem Ehegatten, anerkannt. Diese Nichterkennungsregel gilt in den folgenden Situationen nicht. Der Empfänger Ehegatte oder ehemaliger Ehegatte ist ein Ausländer ohne Wohnsitz. Das Eigentum wird vertraglich übertragen und die Haftung übersteigt. Eine Gewinne muss in dem Umfang erfasst werden, in dem die Höhe der Verbindlichkeiten des Treuhandvermögens zuzüglich der Verbindlichkeiten auf dem Grundstück die bereinigte Basis der Immobilie übersteigt. Für andere Situationen siehe Transfers zwischen Ehegatten in Kapitel 4 des Pub. 550. Die Übertragung eines Vermögens an einen Ehegatten oder einen Ehegatten, bei dem der Gewinn oder Verlust nicht anerkannt ist, wird vom Empfänger als Geschenk behandelt und als Kauf oder Austausch angesehen. Die Empfänger-Basis in der Eigenschaft ist die gleiche wie die bereinigte Basis des Gebers unmittelbar vor der Übertragung. Diese Übertragungsgrundregel gilt, ob die bereinigte Basis der übertragenen Eigenschaft kleiner als, gleich oder größer als ihr beizulegender Marktwert zum Zeitpunkt der Übertragung oder eine Gegenleistung des Empfängers ist. Diese Regel gilt für Zwecke der Bestimmung von Verlust sowie Gewinn. Jeglicher Gewinn, der bei einer Übertragung im Vertrauen anerkannt wird, erhöht die Basis. Eine Eigentumsübertragung ist auf eine Scheidung beschränkt, wenn die Übertragung innerhalb eines Jahres nach dem Ende der Ehe erfolgt oder wenn die Übertragung auf das Ende der Ehe bezogen ist. Geschäfte mit nahestehenden Unternehmen und Personen Besondere Bestimmungen gelten für den Verkauf oder den Handel von Immobilien zwischen nahe stehenden Unternehmen und Personen. Gewinn oder Verkauf von abschreibbarem Vermögen. Ihr Gewinn aus dem Verkauf oder Handel von Immobilien an eine verbundene Partei kann ein gewöhnliches Einkommen, anstatt Kapitalgewinn sein, wenn die Immobilie von der Partei, die sie erhalten hat, abgeschrieben werden kann. Siehe Kapitel 3 von Pub. 544 für weitere Informationen. Wie-freundlicher Austausch. Im Allgemeinen, wenn Sie Handels - oder Anlageimmobilien für andere Geschäfts - oder Anlageimmobilien einer ähnlichen Art handeln, wird kein Gewinn oder Verlust erfasst. Siehe Like-Art-Börsen. Früher, unter Nontaxable Trades. Diese Regel gilt auch für Vermögensgegenstände zwischen nahestehenden Personen, die im Folgenden unter Verlust von Verkäufen oder Gewerben von Immobilien definiert werden. Wenn jedoch Sie oder die nahestehende Partei das gleiche Eigentum innerhalb von zwei Jahren nach dem Handel veräußert haben, müssen Sie beide Gewinne oder Verluste, die nicht im ursprünglichen Handel bei Ihrer Rückgabe für das Jahr, in dem die spätere Veräußerung erfolgt, nicht anerkannt werden. Siehe Beziehungen zu nahestehenden Personen in Kapitel 4 des Pub. 550 für Ausnahmen. Verluste aus Verkauf oder Gewerbe. Sie können einen Verlust aus dem Verkauf oder dem Verkauf von Immobilien abziehen, es sei denn, dass die Transaktion direkt oder indirekt zwischen Ihnen und den folgenden nahestehenden Personen erfolgt. Mitglieder Ihrer Familie. Dazu gehören nur Ihre Brüder und Schwestern, Halbbrüder und Halbschwestern, Ehepartner, Vorfahren (Eltern, Großeltern usw.) und lineare Nachkommen (Kinder, Enkel, etc.). Eine Partnerschaft, an der Sie direkt oder indirekt mehr als 50 der Kapital - oder Gewinnzinsen besitzen. Ein Unternehmen, in dem Sie direkt oder indirekt mehr als 50 im Wert der ausstehenden Aktien besitzen. Eine steuerbefreite gemeinnützige oder pädagogische Organisation, die direkt oder indirekt von Ihnen oder einem Mitglied Ihrer Familie direkt oder indirekt kontrolliert wird, unabhängig davon, ob diese Kontrolle rechtlich durchsetzbar ist oder nicht. Darüber hinaus ist ein Verlust aus dem Verkauf oder der Veräußerung von Vermögensgegenständen nicht abziehbar, wenn die Transaktion direkt oder indirekt zwischen den folgenden nahestehenden Personen besteht. Ein Stipendiat und Treuhänder oder Treuhänder und Begünstigter eines Vertrauens. Treuhänder von zwei verschiedenen Trusts oder Treuhänder und Begünstigter von zwei verschiedenen Trusts, wenn die gleiche Person der Stipendiat beider Trusts ist. Ein Treuhänder und eine Körperschaft, von denen mehr als 50 im Wert der ausstehenden Aktien direkt oder indirekt im Besitz von oder für das Vertrauen sind, oder durch oder für den Zuschussgeber des Vertrauens. Ein Unternehmen und eine Personengesellschaft, wenn die gleichen Personen mehr als 50 im Wert der ausstehenden Aktien der Gesellschaft und mehr als 50 der Kapitalbeteiligung oder der Gewinnzinsen, in der Partnerschaft besitzen. Zwei S-Gesellschaften, wenn die gleichen Personen mehr als 50 im Wert der ausstehenden Aktien jeder Gesellschaft besitzen. Zwei Gesellschaften, von denen einer eine S-Gesellschaft ist, wenn die gleichen Personen mehr als 50 im Wert der ausstehenden Aktien jeder Gesellschaft besitzen. Ein Vollstrecker und ein Begünstigter eines Vermögens (außer im Falle eines Kaufs oder Handels, um einen Vermögensnachlaß zu erfüllen). Zwei Gesellschaften, die Mitglieder der gleichen kontrollierten Gruppe sind. (Unter bestimmten Voraussetzungen sind diese Verluste jedoch nicht zulässig, sondern müssen aufgeschoben werden.) Zwei Partnerschaften, wenn die gleichen Personen direkt oder indirekt mehr als 50 der Kapitalanteile oder der Gewinnanteile beider Partnerschaften besitzen. Mehrere Immobilienverkäufe oder - verkäufe. Wenn Sie an eine verbundene Partei eine Anzahl von Aktienblöcken oder - bestandteilen pauschal verkaufen oder handeln, müssen Sie den Gewinn oder Verlust separat für jeden Block von Aktien oder Grundstücken abbilden. Der Gewinn auf jedem Element kann steuerpflichtig sein. Jedoch können Sie den Verlust auf jedem möglichem Einzelteil abziehen. Außerdem können Sie Gewinne aus den Verkäufen von einem dieser Elemente durch Verluste auf den Verkauf von einem der anderen Elemente zu reduzieren. Indirekte Transaktionen. Sie können Ihren Verlust auf den Verkauf von Aktien durch Ihren Broker abziehen, wenn unter einem vorgegebenen Plan, eine verbundene Partei kauft die gleiche Aktie, die Sie besessen hatte. Dies trifft nicht auf einen Handel zwischen verbundenen Parteien über einen Austausch zu, der rein zufällig ist und nicht vorgeordnet ist. Konstruktiver Bestand an Lagerbeständen. Bei der Feststellung, ob eine Person direkt oder indirekt eine der ausstehenden Aktien einer Gesellschaft besitzt, gelten folgende Regeln. Regel 1. Aktien, die direkt oder indirekt im Eigentum oder für eine Körperschaft, Gesell - schaft, Erbschaft oder Treuhand stehen, werden als anteilig von oder für ihre Anteilseigner, Partner oder Berechtigten gehalten. Regel 2. Eine Person gilt als Eigentümer der Aktien direkt oder indirekt im Besitz von oder für seine Familie. Familie umfasst nur Brüder und Schwestern, Halbbrüder und Halbschwestern, Ehepartner, Vorfahren und lineare Nachkommen. Regel 3. Ein einzelner Eigentümer, mit Ausnahme der Anwendung von Regel 2, jede Aktie in einem Unternehmen gilt als Eigentümer der Aktien direkt oder indirekt im Besitz von oder für seinen Partner. Regel 4. Bei Anwendung der Regel 1, 2 oder 3 wird ein Bestand, der Eigentum einer Person nach Regel 1 ist, als tatsächlich im Besitz dieser Person behandelt. Aber Aktien, die im Besitz einer Einzelperson nach Regel 2 oder Regel 3 sind, werden nicht als Eigentümer dieser Person behandelt, um erneut entweder Regel 2 oder Regel 3 anzuwenden, um eine andere Person zum konstruktiven Eigentümer der Aktie zu machen. Von einer verbundenen Partei erhaltene Immobilien. Wenn Sie an einem von einer verbundenen Partei erworbenen Gewinnsgegenstand verkaufen oder handeln, erkennen Sie den Gewinn nur, soweit er höher ist als der Verlust, der der nahestehenden Partei vorher nicht eingeräumt wurde. Diese Regel gilt nur, wenn Sie der ursprüngliche Erwerber sind und Sie die Immobilie durch Kauf oder Umtausch erworben haben. Diese Regel gilt nicht, wenn der damit verbundene Teilverlust aufgrund der in Kapitel 4 von Pub. 550 unter Waschverkauf. Wenn Sie an einer Verlustimmobilie verkaufen oder handeln, die Sie von einer nahestehenden Partei erworben haben, können Sie den Verlust, der der nahestehenden Partei gewährt wurde, nicht anerkennen. Ihr Bruder verkauft Sie Lager für 7.600. Seine Kostenbasis beträgt 10.000. Ihr Bruder kann den Verlust von 2.400 abziehen. Später, verkaufen Sie die gleiche Aktie an eine unabhängige Partei für 10.500, realisiert einen Gewinn von 2.900. Ihre berichtspflichtige Gewinn ist 500 (die 2.900 Gewinn abzüglich der 2.400 Verlust nicht erlaubt, um Ihren Bruder). Wenn in Beispiel 1. Sie verkauften die Aktie für 6.900 statt 10.500, Ihr anerkannter Verlust ist nur 700 (Ihre 7.600 Basis minus 6.900). Sie können den Verlust abziehen, der Ihrem Bruder nicht erlaubt wurde. Wenn Sie eine Investment Property verkauft oder gehandelt haben, müssen Sie Ihre Haltedauer für die Immobilie festlegen. Ihre Haltedauer bestimmt, ob ein Veräußerungsgewinn oder - verlust ein kurz - oder langfristiger Kapitalgewinn oder - verlust war. Langfristig oder kurzfristig. Wenn Sie Anlagegüter mehr als 1 Jahr halten, ist ein Kapitalgewinn oder - verlust ein langfristiger Kapitalgewinn oder - verlust. Wenn Sie das Eigentum 1 Jahr oder weniger halten, ist ein Kapitalgewinn oder Verlust ein kurzfristiger Kapitalgewinn oder Verlust. Um festzustellen, wie lange Sie die Investitionsliegenschaft gehalten haben, beginnen Sie mit dem Datum nach dem Tag, an dem Sie die Immobilie erworben haben. Der Tag, an dem Sie die Immobilie veräußert haben, ist Teil Ihrer Haltedauer. Wenn Sie am 5. Februar 2015 eine Investitionsliegenschaft gekauft und am 5. Februar 2016 verkauft haben, beträgt Ihre Haltedauer nicht mehr als 1 Jahr und Sie haben einen kurzfristigen Kapitalgewinn oder - verlust. Wenn Sie es am 6. Februar 2016 verkauft haben, ist Ihre Haltedauer mehr als 1 Jahr und Sie haben einen langfristigen Kapitalgewinn oder Verlust. Wertpapiere gehandelt auf etablierten Markt. Für Wertpapiere, die an einem etablierten Wertpapiermarkt gehandelt werden, beginnt Ihre Haltedauer am Tag nach dem Handelstag, in dem Sie die Wertpapiere gekauft haben, und endet am Handelstag, zu dem Sie sie verkauft haben. Don8217t das Handelsdatum mit dem Abrechnungsdatum verwechseln, dh dem Tag, zu dem die Aktie ausgeliefert werden muss und die Zahlung erfolgen muss. Sie sind ein Cash-Methode, Kalenderjahr Steuerzahler. Sie verkauften Aktien am 30. Dezember 2016. Nach den Regeln der Börse wurde der Verkauf durch die Lieferung der Aktie und die Zahlung des Verkaufspreises im Januar 2017 geschlossen. Melden Sie Ihren Gewinn oder Verlust auf Ihre Rückkehr 2016, obwohl Sie Erhielt die Zahlung im Jahr 2017. Der Gewinn oder Verlust ist langfristig oder kurzfristig abhängig davon, ob Sie die Aktie mehr als 1 Jahr gehalten. Ihre Haltedauer endete am 30. Dezember. US-Schatzanweisungen und Schuldverschreibungen. Die Halteperiode der US-Schatzanweisungen und Anleihen, die auf der Grundlage der Rendite versteigert werden, beginnt am Tag nach der Veröffentlichung des Schatzamtes durch Bekanntmachung über die Akzeptanz erfolgreicher Bieter. Die Haltedauer der US-Schatzanweisungen und Anleihen, die über ein Angebot auf Abonnementbasis zu einem festgelegten Renditepreis verkauft werden, beginnt am Tag nach der Übermittlung der Zeichnung. Automatischer Wertpapierdienst. Bei der Festlegung Ihrer Haltedauer für Aktien, die von der Bank oder einem anderen Agenten gekauft werden, werden volle Aktien als zuerst gekauft und alle Spitzenstücke gelten als zuletzt gekauft. Ihre Haltedauer beginnt am Tag nach dem Bankkaufdatum. Wenn eine Aktie über mehr als ein Kaufdatum gekauft wurde, ist Ihre Haltedauer für diese Aktie eine Split Haltedauer. Ein Teil der Aktie gilt an jedem Tag, an dem die Aktie von der Bank mit dem Erlös aus verfügbaren Mitteln gekauft wurde. Nicht tragbare Geschäfte. Wenn Sie Investitionsliegenschaften in einem Gewerbe für andere als Finanzinvestition gehaltene Immobilien erwerben und Ihre Grundlage für die neue Liegenschaft ganz oder teilweise durch Ihre Basis im alten Grundstück bestimmt ist, beginnt Ihre Haltedauer für die neue Liegenschaft am Tag nach dem Datum Sie haben das alte Eigentum erworben. Eigentum als Geschenk erhalten. Wenn Sie ein Vermögensgut erhalten und Ihre Basis von der Spenderbasis bestimmt wird, gilt Ihre Haltedauer am selben Tag, an dem die Spenderbetriebsdauer begonnen hat. Wenn Ihre Basis durch den Marktwert der Immobilie bestimmt wird, beginnt Ihre Haltedauer am Tag nach dem Tag der Schenkung. Inherited-Eigenschaft. Im Allgemeinen, wenn Sie erbte Investitionsliegenschaft, Ihr Kapitalgewinn oder Verlust auf irgendeine spätere Disposition dieser Eigenschaft ist langfristiger Kapitalgewinn oder Verlust. Dies gilt unabhängig davon, wie lange Sie tatsächlich die Eigenschaft statt. Immobilien gekauft. Um festzustellen, wie lange Sie gehalten haben, Eigentum unter einem bedingungslosen Vertrag gekauft, beginnen Zählung am Tag, nachdem Sie den Titel erhalten, oder an dem Tag, nachdem Sie Besitz von ihm und nahm die Belastungen und Privilegien des Eigentums, je nachdem, was zuerst geschah. Die Übernahme oder der Besitz von Liegenschaften aus einer Optionsvereinbarung ist jedoch ausreichend, um die Haltedauer zu beginnen. Die Haltedauer kann beginnen, bis es einen tatsächlichen Kaufvertrag gibt. Die Haltefrist des Verkäufers kann bis dahin beendet sein. Immobilieneigentum. Wenn Sie Immobilien verkaufen, aber ein Wertpapierinteresse daran behalten und später die Immobilie unter den Bedingungen des Kaufvertrages zurücknehmen, umfasst Ihre Haltedauer für einen späteren Verkauf die Periode, in der Sie das Eigentum gehalten haben, vor dem ursprünglichen Verkauf und dem Zeitraum nach dem Rücknahme. Ihre Haltedauer beinhaltet nicht die Zeit zwischen dem ursprünglichen Verkauf und der Rücknahme. Das heißt, es doesn8217t enthalten die Zeit, in der die erste Käufer hielt das Eigentum. Die Haltefrist für Verbesserungen des ersten Käufers beginnt jedoch zum Zeitpunkt der Rücknahme. Aktiendividende. Die Haltedauer für Aktien, die Sie als steuerpflichtige Aktiendividende erhalten haben, beginnt am Tag der Ausschüttung. Die Haltedauer für neue Aktien, die Sie als nicht steuerbare Aktiendividende erhalten haben, beginnt am selben Tag wie die Haltedauer des Altbestandes. Diese Regelung gilt auch für Aktien, die in einem 8220-Spin-off, 8221, erworben wurden, bei dem es sich um eine Verteilung von Aktien oder Wertpapieren in einem kontrollierten Unternehmen handelt. Unentgeltliche Aktienrechte. Ihre Haltedauer für nicht bezugsfähige Aktienrechte beginnt am selben Tag wie die Haltedauer des Basiswerts. Die Haltefrist für Aktien, die durch Ausübung von Aktienrechten erworben wurden, beginnt mit dem Ausübungstag. Nonbusiness Bad Debts Sie können abziehen Verluste aus Verkäufen oder Trades von Aktien oder Wertpapiere in einem Wasch-Verkauf. Eine Verkaufswäsche erfolgt, wenn Sie Aktien oder Wertpapiere mit Verlust verkaufen oder handeln, und zwar innerhalb von 30 Tagen vor oder nach dem Verkauf: Im Wesentlichen identische Aktien oder Wertpapiere kaufen, im Wesentlichen identische Aktien oder Wertpapiere in einem vollständig steuerbaren Gewerbe erwerben, einen Vertrag oder eine Option erwerben Im Wesentlichen identische Aktien oder Wertpapiere zu kaufen oder im Wesentlichen identische Aktien für Ihr individuelles Ruhestandskonto (IRA) oder Roth IRA zu erwerben. Falls Ihr Verlust aufgrund der Waschverordnung nicht zugelassen wurde, fügen Sie den nicht zugelassenen Verlust zu den Kosten der neuen Aktien oder Wertpapiere hinzu (außer in Ziffer 4). Das Ergebnis ist Ihre Basis in den neuen Aktien oder Wertpapieren. Diese Anpassung verschiebt den Verlustabzug bis zur Veräußerung der neuen Aktien oder Wertpapiere. Ihre Haltedauer für die neue Aktie oder Wertpapiere umfasst die Haltedauer der gehaltenen Aktien oder Wertpapiere. For more information, see Wash Sales . in chapter 4 of Pub. 550. Rollover of Gain From Publicly Traded Securities You may qualify for a tax-free rollover of certain gains from the sale of publicly traded securities. This means that if you buy certain replacement property and make the choice described in this section, you postpone part or all of your gain. You postpone the gain by adjusting the basis of the replacement property as described in Basis of replacement property . later. This postpones your gain until the year you dispose of the replacement property. You qualify to make this choice if you meet all the following tests. You sell publicly traded securities at a gain. Publicly traded securities are securities traded on an established securities market. Your gain from the sale is a capital gain. During the 60-day period beginning on the date of the sale, you buy replacement property. This replacement property must be either common stock of, or a partnership interest in a specialized small business investment company (SSBIC). This is any partnership or corporation licensed by the Small Business Administration under section 301(d) of the Small Business Investment Act of 1958, as in effect on May 13, 1993. Amount of gain recognized. If you make the choice described in this section, you must recognize gain only up to the following amount. The amount realized on the sale, minus The cost of any common stock or partnership interest in an SSBIC that you bought during the 60-day period beginning on the date of sale (and didn8217t previously take into account on an earlier sale of publicly traded securities). If this amount is less than the amount of your gain, you can postpone the rest of your gain, subject to the limit described next. If this amount is equal to or more than the amount of your gain, you must recognize the full amount of your gain. Limit on gain postponed. The amount of gain you can postpone each year is limited to the smaller of: 50,000 (25,000 if you are married and file a separate return), or 500,000 (250,000 if you are married and file a separate return), minus the amount of gain you postponed for all earlier years. Basis of replacement property. You must subtract the amount of postponed gain from the basis of your replacement property. How to report and postpone gain. See How to report and postpone gain under Rollover of Gain From Publicly Traded Securities in chapter 4 of Pub. 550 for details. Claiming a Loss for Worthless Securities By Kaye A. Thomas Updated February 10, 2009 All stock pickers make mistakes, and sooner or later they make a really big one, investing in a stock that becomes completely worthless. As a general rule, you cant claim a loss on a stock investment until you sell the shares. What happens if the stock becomes completely worthless, so that a sale is no longer possible The answer is that youre allowed to claim the loss in the year the stock became worthless but only under a strict rule that poses problems for many taxpayers. The rule described here is for worthless securities . a term that includes bonds as well as shares of stock. Worse than worthless There are two big problems with the rule for worthless securities. One is that you can be stuck in a situation where the investment has no value to you . but it doesnt qualify as a worthless security under the tax law. You dont want it and you cant sell it. Youre left singing the Dan Hicks classic, How Can I Miss You When You Wont Go Away . Whats more, the way this rule works, it can be difficult to determine when the deduction is allowed. If you claim it too soon, the IRS can disallow the deduction. But the same is true if you wait too long. Its like the riddle of the Sphinx: answer incorrectly and you face dire consequences. Thats why nearly worthless stock can be worse than worthless. You know your money is down the drain, but you may have a long wait before you can claim a deduction. On top of that, you have the hassle of trying to figure out exactly when the deduction is allowed, and the risk that the IRS will disagree with your judgment. As with many of lifes troubles, the best way out of this situation is to avoid getting in it. When you see one of your investments take a major hit, the tendency is to think you can recover your loss by holding on. More often than not, the best recovery available is the tax deduction you can establish by selling the stock. Special accounts You cant claim a loss for worthless stock that was held in your IRA. The same goes for stock held in your 401k account. In these accounts you dont have to pay tax when you have a gain, so you dont get to claim a deduction when you have a loss. If the loss occurs in a custodial account for a minor child (sometimes called an UTMA or UGMA account), a deduction may be allowed, but it has to be reported on the minors tax return. Often the minor has little or no income, so the deduction doesnt do any good. Nevertheless, it simply isnt possible for a parent or other adult to claim this loss: it belongs to the child. Really, really worthless You cant claim a loss for stock until its worthless. Completely worthless. And this is the heart of the problem. A stock thats in serious enough trouble will fail to meet the requirements for trading on a stock exchange. It will be delisted . which means you can no longer sell these shares in a normal transaction. For a period of time, though, its likely that speculators will be willing to purchase shares at some dirt-cheap price, hoping theyll end up having at least a little value. Bids for these shares may be available through a quotation system known as the pink sheets. As a result, your shares are not completely worthless. Theyre just nearly worthless. If youre in this situation, you may be able to establish your loss by selling the shares for a nominal amount. Even if there are no buyers, your broker may be willing to purchase the shares for a dollar. Too often, though, the cost of selling the shares is greater than the amount you can receive in a sale, and in some cases there isnt any practical way at all to make a sale. Youre left in a kind of tax purgatory where you cant claim the loss until it finally becomes clear that the value of the shares has fallen all the way to zero.