Globales Steuer-Handbuch für Personen mit Aktien-Kompensation Dieses Handbuch erklärt die Besteuerung von Aktien-Kompensation in 40 Ländern. Einschließlich der Regeln für Einkommensteuer, Sozialsteuern, Kapitalertragsteuer, Einkommensquellen, Steuerresidenz, Steuerbefreiung und Vermögensberichterstattung. Um weitere Ressourcen zur Verfügung zu stellen, führt jeder Landführer einen Link zur Website der nationalen Steuerbehörde und ggf. zum Landessteuervertrag mit den Vereinigten Staaten. Die Länderprofile werden routinemäßig überprüft und nach Bedarf aktualisiert. Am Ende eines jeden, wird der Monat der zuletzt benötigten Aktualisierung angegeben. Es ist nicht ungewöhnlich für eine Landessteuerregelung auf Aktien Entschädigung für einige Jahre unverändert sein, so in einigen Ländern Führer keine Updates für lange Zeiträume erforderlich sind. Neben der landesspezifischen Berichterstattung in diesem Leitfaden, siehe auch eine entsprechende Artikelserie und eine FAQ zur internationalen Besteuerung im Allgemeinen für mobile Mitarbeiter. Eine andere FAQ präsentiert Umfrage Daten über Aktienpläne außerhalb der Vereinigten Staaten. Eine andere FAQ erklärt die Steuerausgleichsprogramme, durch die einige Unternehmen die Auslandsteuern der Arbeitnehmer auf internationale Aufträge zahlen. Ihr Global Tax Guide ist großartig und wert das Abonnement in sich. Eine große Ressource Cynthia Hunt, Rechtsabteilung, Entegris Warum dieser Leitfaden wichtig ist Die Besteuerung der Aktienvergütung für mobile Mitarbeiter kann besonders komplex sein, insbesondere wenn sie in zwei oder mehr Ländern während der Vesting Period of Equity Awards arbeiten. In einer Befragung von multinationalen Unternehmen gaben 67 der Befragten an, dass die Mitarbeiter kein gutes Verständnis davon haben, wie sie von den Aktienbeteiligungen außerhalb der USA profitieren können (Global Equity Incentives Survey von 2015 von PricewaterhouseCoopers und NASPP). Unser Global Tax Guide ist ein wertvoller Ausgangspunkt sowohl für Aktienplanteilnehmer als auch für Aktienplaner, die über die Besteuerung von Aktienvergütungen in den betroffenen Ländern Bescheid wissen müssen. Suchen Sie professionelle Ratschläge für bestimmte Situationen Diese Anleitung kann ein nützlicher Ausgangspunkt und ein Forschungsinstrument sein, das einen allgemeinen Bezugsrahmen für Steuergesetze in jedem abgedeckten Land bietet. Sie sollten jedoch Kontakt zu Buchhaltern, Steuerberatern, Rechtsanwälten und andor Human-Resources-Abteilungen für Beratung zu bestimmten Situationen. Der Inhalt des Global Tax Guide sollte nicht als rechtliche, steuerliche oder finanzielle Beratung zu bestimmten Sachverhalten ausgelegt werden. Hintergrund des Global Tax Guide Das Global Tax Guide wurde ursprünglich von Louis Rorimer von der Anwaltskanzlei Jones Day in Cleveland, Ohio, vorbereitet und wurde geschrieben, um seine Ansichten und nicht unbedingt die Ansichten der Kanzlei auszudrücken, mit der er verbunden ist. Herr Rorimer ist auch der Autor des zweibändigen Buches International Stock Plans. Das Global Tax Guide wird nach Bedarf von den Mitarbeitern von myStockOptions aktualisiert. Der Inhalt wird als pädagogische Ressource zur Verfügung gestellt. MyStockOptions haftet nicht für irgendwelche Fehler oder Verzögerungen im Inhalt oder irgendwelche Handlungen, die im Vertrauen darauf getroffen werden. Copyright-Kopie 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions ist ein eingetragenes Warenzeichen der Bundesrepublik Deutschland. Bitte kopieren Sie diese Informationen nicht ohne die ausdrückliche Genehmigung von myStockOptions. Bitte beachten Sie, dass, sobald Sie Ihre Auswahl treffen, es gilt für alle künftigen Besuche bei NASDAQ gelten wird. European Stock Kurse Real-Time After Hours Pre-Market News Flash Zitat Zusammenfassung Zitat Interaktive Charts Standardeinstellung Bitte beachten Sie, dass, sobald Sie Ihre Auswahl treffen, Wenn Sie zu einem beliebigen Zeitpunkt daran interessiert sind, auf die Standardeinstellungen zurückzukehren, wählen Sie bitte die Standardeinstellung oben. Wenn Sie Fragen haben oder Probleme beim Ändern Ihrer Standardeinstellungen haben, senden Sie bitte eine E-Mail an isfeedbacknasdaq. Bitte bestätigen Sie Ihre Auswahl: Sie haben ausgewählt, Ihre Standardeinstellung für die Angebotssuche zu ändern. Dies ist nun Ihre Standardzielseite, wenn Sie Ihre Konfiguration nicht erneut ändern oder Cookies löschen. Sind Sie sicher, dass Sie Ihre Einstellungen ändern möchten, haben wir einen Gefallen zu bitten Bitte deaktivieren Sie Ihren Anzeigenblocker (oder aktualisieren Sie Ihre Einstellungen, um sicherzustellen, dass Javascript und Cookies aktiviert sind), damit wir Sie weiterhin mit den erstklassigen Marktnachrichten versorgen können Und Daten, die Sie von uns erwarten. Von Liza Hecht. J. D. und Kathleen Clancy J. D. CPA, Nachdruck mit Genehmigung des Journal of Compensation and Benefits. Copyright 2001 durch West Group, 610 Opperman Drive, P. O. Box 64833, St. Paul, MN 55164-1801. 1-800-328-9352. Alle Rechte vorbehalten. Ursprünglich erschienen JuliAugust 2001 Band 22 In zunehmendem Maße werden Unternehmen durch die Gründung oder den Erwerb ausländischer Zweigniederlassungen und Tochtergesellschaften im Ausland tätig. Diese Aktivitäten haben die Notwendigkeit erhöht, globale Vergütungs - und Sozialleistungsprogramme anzugehen. Insbesondere hat der Erfolg von Aktienoptionsplänen sowohl in den etablierten als auch in den Start-up-Unternehmen einen verstärkten Schwerpunkt auf globale Aktienpläne gelegt. Allerdings können die Kosten für die Umsetzung globaler Aktienprogramme recht hoch sein und der Erfolg kann nicht garantiert werden. Vor der Umsetzung eines Leistungsplans jeglicher Art sollte ein Unternehmen sorgfältig seine Ziele für die Bereitstellung des Plans artikulieren. Wenn beispielsweise ein Unternehmen auf der Suche nach einem effizienten Weg ist, um eine zusätzliche Barabfindung anzubieten, könnte es einen Aktienoptionsplan implementieren, der keine Beschränkungen für die Veräußerung der erworbenen Aktien vorsieht. In den Vereinigten Staaten würde ein nichtqualifizierter Aktienoptionsplan dieses Ziel erreichen, da die Mitarbeiter die erworbenen Aktien unverzüglich zur Erfüllung der auf den Spread zwischen dem Ausübungspreis und dem Börsenkurs am Tag der Ausübung geschuldeten Steuern verkaufen und den Saldo halten Des Erlöses in bar. Wenn das erklärte Ziel jedoch darin besteht, die Arbeitnehmer zu motivieren und ihre Interessen an die der Aktionäre anzupassen, kann ein geeigneteres Planungskonzept die Mitarbeiter dazu zwingen, Aktien zu erwerben oder bestimmte Ziele vor Erhalt von Aktien zu erreichen. Für ein U. S.-Unternehmen könnte dieses Ziel durch einen Mitarbeiterbeteiligungsplan oder durch die Verwendung von beschränkten Aktien erfüllt werden. In beiden Fällen können die gewöhnlichen Ertragsteuern minimiert werden, und die Arbeitnehmer, wie andere Anteilseigner, würden bei der endgültigen Veräußerung der Aktien der Kapitalertragsteuer unterliegen. Alternativ kann das Ziel sein, Eigenkapital zu nutzen, um für den Ruhestand zu sorgen. Zu diesem Zweck kann ein US-Unternehmen die Verwendung von Aktien mit anderen Altersversorgungsansprüchen integrieren (z. B. Matching-Beiträge zu einem 401 (k) - Plan werden auf Lager gezahlt). Schließlich kann das Ziel darin bestehen, Gemeinsamkeiten zwischen den Mitarbeitern zu schaffen (d. h. ein gemeinsames Element der Vergütung und mit dem Firmennamen). Dieses Ziel könnte durch eine endgültige Gewährung von Aktien erfüllt werden und muss nicht wiederkehrend sein. Da Aktienoptionspläne die vorherrschende Art von Aktienprogramm heute sind, wird die Balance dieses Artikels auf diese Regelungen konzentrieren. Wie das Vorstehende verdeutlicht, können die Zielsetzungen für die Bereitstellung eines Aktienoptionsplans variiert werden, und ein Plan kann entworfen werden, um ein oder mehrere Ziele zu erreichen. ERWEITERUNG DES PLANS GLOBAL Wenn ein Unternehmen beschließt, einen globalen Bestandsplan einzuführen, sei es als Teil eines neuen Plans oder als Erweiterung eines bestehenden Plans, ist es ratsam, die Ziele breit und flexibel zu gestalten. In der Vergangenheit erlaubte nur eine relativ kleine Zahl von Arbeitgebern eine solche Flexibilität. Die jüngsten Engagements deuten jedoch darauf hin, dass mehr Unternehmen den Aufruf zur Erstellung von Plänen zur Planung von Plänen unter Einbeziehung der lokalen Steuervorschriften, der Kulturen, der rechtlichen Beschränkungen und der Erwartungen der Mitarbeiter berücksichtigen. Während die Aufgabe der Anpassung der Unterschiede zwischen den Rechtsordnungen erschreckend erscheinen kann, ist ein Unternehmen weitaus wahrscheinlicher, mit den Ergebnissen zufrieden zu sein, wenn der globale Equity-Plan die lokalen quotbest Practicesquot reflektiert und maximiert die steuerlichen und bilanziellen Vorteile. Je nach Land des Wohnsitzes kann ein Arbeitnehmer, der eine Aktienoption gewährt hat, an einem oder mehreren von vier Ereignissen besteuert werden: bei Gewährung, bei Ausübung, bei Ausübung und bei Veräußerung der erworbenen Aktien. Diese Vielfalt macht die Umsetzung eines einzigen globalen Aktienplans schwierig, da ein Mitarbeiter in einem Land eine günstigere steuerliche Behandlung erhalten kann als ein Mitarbeiter in einem anderen Land. Diese disparate Behandlung kann den angegebenen Unternehmenszweck verdünnen, indem er den globalen Aktienplan anbietet. Das folgende Beispiel veranschaulicht diesen Punkt: Annehmen XYZ Unternehmen, mit Sitz in den Vereinigten Staaten, ein Aktienoptionsplan, der für Anreiz Aktienoptionen (ISOs) und nicht qualifizierte Aktienoptionen bietet. Die erklärten Unternehmensziele für den Plan sind, Anreiz für XYZ146 Führungskräfte zu schaffen und ihre Interessen an die Aktionäre auszurichten. XYZ will den Führungskräften seiner hundertprozentigen Tochtergesellschaften im Vereinigten Königreich, in Frankreich, Kanada und Singapur eine Anreizkompensation gewähren und hat beschlossen, dieses Ziel durch Aktienoptionen zu erreichen. Wenn XYZ den Plan ohne Modifikation exportieren würde, würden die meisten Nicht-US-Führungskräfte nicht in der Lage sein, den potenziellen ISO-Nutzen einer Steuer zu replizieren, bis die Verteilung der Aktien und die angegebenen Unternehmensziele nicht erreicht würden. Allerdings kann XYZ nah an die Replikation der Vorteile einer ISO durch die Änderung der Plan in Großbritannien und Frankreich und möglicherweise in Kanada. Beispielsweise könnte im Vereinigten Königreich XYZ den Führungskräften einen genehmigten Plan in Verbindung mit einem nicht genehmigten Plan anbieten. Obgleich nicht identisch mit einer ISO, erlaubt ein genehmigter Plan, der formale Anwendung auf die Inland-Einkommen erfordert, den Angestellten, eine gewöhnliche Einkommensteuer und Sozialversicherungaufladungen auf übung zu vermeiden und Kapitalgewinnsteuer nach Veranlagung der Anteile zu zahlen. Da ein genehmigter Plan, wie ein ISO, die Höhe der Aktien beschränkt, über die Optionen gewährt werden können, kann XYZ den Saldo der Optionen unter dem nicht genehmigten Teil des Plans gewähren. Ein U. K. ungeplanter Plan führt zu Einkommen und sozialer Besteuerung bei der Ausübung. Die erforderlichen Begriffe für das U. K.-Programm könnten in einem Addendum zu dem U. S.-Optionsplandokument von XYZ146 zusammengefaßt werden. Ebenso würden in Frankreich Anpassungen des XYZ-Plans in Form eines Addendums den französischen Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern die Möglichkeit geben, unter der qualifizierten Planregelung in Frankreich besteuert zu werden. Die Arbeitnehmer unterliegen nicht der Einkommensteuer nach der Ausübung, sondern später, zum Zeitpunkt der Verfügung. Der wichtigste Vorteil eines französischen Qualifizierungsplans ist die Befreiung von den Arbeitgeber - und Sozialversicherungsabgaben, die recht hoch sind. Soziale Steuersätze können überall von 30 Prozent bis 50 Prozent auf einen Arbeitgeber und 20 Prozent bis 40 Prozent bewertet auf einen Mitarbeiter, abhängig von vielen Faktoren bewertet. Wie das Gesetz heute steht, konnte XYZ nicht die Vorteile der ISO für Führungskräfte in Kanada oder Singapur replizieren, und diese Mitarbeiter würden auf die Ausbreitung bei der Ausübung besteuert werden. Es wird jedoch erwartet, dass Kanada Gesetze erlassen wird, die es einem Mitarbeiter ermöglichen, die Einkommenserkennung auf Aktien, die im Rahmen eines Aktienoptionsplans erworben wurden, zu verschieben, bis diese Anteile verkauft werden, sofern bestimmte Anforderungen erfüllt sind. Dies ist eine Verbesserung gegenüber dem bestehenden Recht und ist ähnlich wie die Vorteile einer ISO. Darüber hinaus hat Singapur positive Gesetze erlassen, aber es ist nur für bestimmte Unternehmen in Singapur. Daher würde XYZ als U. S.-Gesellschaft, die die Aktienoptionen gewährt, nicht von der Änderung ihres Optionsplans für Singapur profitieren, und Optionen hätten eine vergleichbare Behandlung mit den US-amerikanischen Aktienquoten. Wie das oben genannte Beispiel verdeutlicht, kann XYZ die steuerliche Behandlung für seine Angestellten in den Vereinigten Staaten und Frankreich verbessern, indem es Zusatz zu seinem US-Plan anhängt. Die Festlegung der verschiedenen steuerlichen Behandlungen und die Änderung eines Plans mag scheinen, aber die Zufriedenheit der Mitarbeiter ist eher sichergestellt werden, wenn ein Plan steigert die potenziellen steuerlichen Vorteile der Mitarbeiter und spiegelt lokale bewährte Praktiken. Die Kosten eines Unternehmens müssen auch bei der Erstellung eines Leistungsplans, einschließlich eines Aktienoptionsplans, berücksichtigt werden. Die Verfügbarkeit eines Entschädigungsersatzes für die örtliche Tochtergesellschaft kann von Gerichtsstand zu Gerichtsstand variieren. Darüber hinaus können bestimmte Schritte im Voraus erforderlich sein, um die Verfügbarkeit der Deduktion zu gewährleisten. Daher ist die Überprüfung der lokalen Anforderungen vor der Einführung des Plans ratsam. In den Vereinigten Staaten steht dem Arbeitgeber üblicherweise ein Abzug für den bei Ausübung einer nicht qualifizierten Aktienoption realisierten Spread zur Verfügung, auch wenn die Kosten von einem anderen Unternehmen wie dem Mutterunternehmen geboren werden. Zusätzlich steht ein Abzug für ISOs und Mitarbeiterbeteiligungspläne zur Verfügung, soweit die Haltedauer nicht eingehalten wird. In vielen Rechtsordnungen, in denen die ausländische Tochtergesellschaft im Mutterunternehmen gezahlt wird, ist ein Abzug jedoch nicht möglich, es sei denn, die Kosten werden von der örtlichen Tochtergesellschaft tatsächlich getragen. In vielen Fällen muss die Rückbelastung in einer formalen Rückerstattungsvereinbarung dokumentiert werden. Eine Überprüfung des obigen Beispiels illustriert den Punkt. XYZ erhält für die nichtqualifizierten Aktienoptionen, für die ISOs, für die die Haltedauer nicht eingehalten wird, und für Aktienoptionen, die an die Mitarbeiter der Gesellschaft ausgegeben werden, ein Abzug in den Vereinigten Staaten. Die U. K.-Tochtergesellschaft erhält einen U. K.-Unternehmensabzug für Optionen, die von U. K.-Mitarbeitern unter den genehmigten und nicht genehmigten Plänen ausgeübt werden, sofern ein zwischenbetrieblicher Erstattungsvertrag zum Zeitpunkt der Gewährung abgeschlossen ist. Frankreich wird grundsätzlich einen Abzug zulassen, wenn die US-Muttergesellschaft eine Rechnung ausgibt, die Entschädigungskosten von der französischen Tochtergesellschaft entstehen, eine formale Vereinbarung vorliegt und die Plananteile nicht neu herausgegeben werden. In Kanada wird kein Abzug zur Verfügung gestellt, es sei denn, die Mitarbeiter werden in bar anstelle von Aktien bezahlt. Wenn die kürzlich vorgeschlagene Gesetzgebung erlassen wird, kann dies eine ansprechende Alternative sein, wenn Optionen für Werte größer als C100,000 angeboten werden und das Unternehmen Bargeld hat. Auf diese Weise wird XYZ in der Lage, den Überschuss Wert abzuziehen, wenn Bargeld an den Mitarbeiter zum Zeitpunkt der Ausübung gezahlt wird. Es gibt jedoch Rechnungslegungsfragen, die diese Alternative weniger attraktiv machen können. In Singapur wird ein Unternehmensabzug nur dann gewährt, wenn die Kosten der singapurischen Gesellschaft entstanden sind. Darüber hinaus ist der Körperschaftsteuereffekt des Mutterunternehmens zu berücksichtigen, der Aktien an eine Tochtergesellschaft übergibt. Zum Beispiel hat das US-Finanzministerium vor kurzem verabschiedete Regelungen, die Nicht-Erkennungsregeln für eine Tochtergesellschaft, die Muttergesellschaft Aktien verwendet, um Eigentum oder Dienstleistungen für sich selbst zu schützen. Die Regelungen sollen verhindern, dass bei solchen Geschäften der Basiszinssatz zugrunde gelegt wird. quot Normalerweise erhält eine Tochtergesellschaft eine Basis von null in Stammaktien, die von der Muttergesellschaft an die Tochtergesellschaft übertragen werden. Wenn die Tochtergesellschaft diese Anteile an Dritte überträgt, wird die Tochtergesellschaft auf den vollen Marktwert der Aktien besteuert. Die neuen Regelungen gelten für das quotcash-Kaufmodell, so dass von der Tochtergesellschaft kein Gewinn oder Verlust erfasst wird, wenn die Übertragung des Stammaktienbestandes auf den Mitarbeiter sofort erfolgt. So sollten US-Tochtergesellschaften ausländischer Muttergesell - schaften vorsichtig sein, die Aktien der Muttergesellschaft nicht zu erwerben, bevor sie ihren Mitarbeitern gemäß eines Aktienvergütungsplanes zugeteilt werden. U. S. allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) enthalten Regeln für die günstige Behandlung von Aktienoptionen. Sofern der Arbeitgeber die inhärente Wertmethode zur Bewertung von Aktienoptionskosten verwendet, ist der Jahresabschluss für die Aktienoptionskompensation in der Regel nicht berechtigt. Wenn der Optionsausübungspreis dem fairen Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung entspricht, werden alle Bedingungen festgelegt und die Fortsetzung des Beschäftigungsverhältnisses ist der einzige Kontingent, die Methode der intrinsischen Werte erfordert die Verwendung der festen Rechnungsmethode Unentgeltlich in den Jahresabschluss ein. Im internationalen Kontext werden die Abschlüsse der ausländischen Tochtergesellschaften mit dem US-amerikanischen Rechnungsab - schluss der U. S.-Muttergesellschaft zusammengefasst. Für die Aktienoptionsvergütung ausländischer Arbeitnehmer gelten daher bei Konsolidierung des US-amerikanischen Jahresabschlusses die gleichen günstigen Regelungen. Darüber hinaus ist die EITF des Financial Accounting Standards Board über globale Aktienpläne informiert151Im Oktober 2000 befasste sich das EITF mit der Bilanzierung des Passes der Arbeitgeber des U. K. Sozialversicherungsschutzes an Arbeitnehmer an U. K. nicht genehmigten Aktienprogrammen. Die erfolgreiche Umsetzung eines Leistungsplans erfordert Verständnis und einen wahrgenommenen Wert seitens der Mitarbeiter. Daher ist es ratsam für ein Unternehmen, einen globalen Aktienplan zu implementieren, um ausreichende Investitionen in die Kommunikation des Plans sowohl für die Mitarbeiter und für die lokale Verwaltung zu machen. Die Annahme und der Glaube an das Programm ist von wesentlicher Bedeutung für den Erfolg eines Programms, und es ist nie zu früh, sie in den Prozess einzubeziehen. Bei der Ausarbeitung eines Kommunikationsprogramms ist es von entscheidender Bedeutung, dass der Hintergrund des Publikums berücksichtigt wird, da einige Teilnehmer ein Mindestverständnis für eine Aktienoption und ihre Bedeutung haben können. Auch gibt es kulturelle Probleme zu berücksichtigen, dass das Konzept der Equity-Entschädigung für ein bestimmtes Land neu sein kann. Zum Beispiel, eine große chirurgische Instrumente Unternehmen, das 80 Prozent der Teilnahme an einem globalen Aktienplan erreicht hat, schreibt seinen Erfolg zu einem effektiven interaktiven Kommunikationsprogramm. Schließlich sollte eine Überprüfung der lokalen Wertpapiere, Devisenkontrollen und Arbeitsgesetze unternommen werden, um eventuelle Fallstricke zu vermeiden. In einigen Ländern können die lokalen Wertpapiergesetze eine Registrierung nach dem Angebot von Anteilen an Mitarbeiter erforderlich machen. Abhängig von den jeweiligen Landesgesetzen kann für die Aktienoptionspläne eine Ausnahme von der Anmeldepflicht bestehen. In einem Land, das Schwierigkeiten bei der grenzüberschreitenden Überweisung von Bargeld mit sich bringt, kann es Regeln für den Umtausch geben. Andere Länder können Arbeitsgesetze haben, die bei der Bestimmung der Planleistungen berücksichtigt werden müssen, die einer bestimmten Arbeiterklasse zur Verfügung gestellt werden sollen. Ein einziger Ansatz für ein globales Aktienprogramm dürfte die Unternehmensziele nicht erreichen und von den Mitarbeitern gut angenommen werden. Ein globaler Aktienplan kann jedoch erfolgreich durchgeführt werden, wenn die entsprechenden Schritte am Anfang angewendet werden.
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